Публикация научных статей.
Вход на сайт
E-mail:
Пароль:
Запомнить
Регистрация/
Забыли пароль?
Научные направления
Поделиться:
Разделы: Экономика
Размещена 10.01.2019. Последняя правка: 09.01.2019.

АНАЛИЗ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ОАО ”ЭКЗОН“

Ярощик Яна Геннадьевна

Республика Беларусь,г. Пинск

студент

Галкина Марина Николаевна, ассистент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, Полесский государственный университет


Аннотация:
В данной статье рассматривается расчеты с покупателями и заказчиками в ОАО ”Экзон“. Предоставлены основные показатели расчетов с покупателями и заказчиками.


Abstract:
This article deals with settlements with buyers and customers in JSC Exon. Presented the basic indicators of calculations with buyers and customers.


Ключевые слова:
расчеты; дебиторская задолженность; покупатели; заказчики

Keywords:
calculations; debit delay; buyers; customers


УДК 657.28

Введение: В настоящее время на предприятиях очень важно уделять внимание расчетам за продукцию и товары с покупателями, за выполненные работы и оказанные услуги с заказчиками. Это связано с тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты за товары, сырье, материалы, прочие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, прочие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Актуальность темы заключается в том, что в рыночной экономике экономические субъекты (предприятия, организации) в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности ежедневно сталкиваются с разными видами расчётов. Их полнота, своевременность, достоверность отражения является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом учета расчетов имеет большое значение в успешной работе предприятия. Так что каждому бухгалтеру просто необходимо знать и уметь правильно отражать операции по расчётам с покупателями и заказчиками в бухгалтерском учёте в соответствии с законодательством, учитывать все нюансы, которые могут возникнуть при этом.

Цель  работы: провести анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО ”Экзон“, разработать и экономически обосновать направления  оптимизации расчетов с покупателями и заказчиками исследуемой организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решать следующие задачи:

  1. провести анализ состава, структуры и динамики задолженности покупателей и заказчиков;
  2. оценить качество и оборачиваемость дебиторской задолженности, и ее влияние на платежеспособность организации;
  3. разработать направления совершенствования анализа расчетов с покупателями и заказчиками

В процессе изучения и обработки материалов применяются следующие методы экономических исследований: статистико-экономический, монографический, расчетно-конструктивный, а также систематизации информации абстрактно-логический методы исследования.

Новизна научной статьи состоит в разработке мероприятий по снижению дебиторской задолженности, в том числе расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО ”Экзон“, что позволит снизить риск просроченной задолженности.

Основная часть

Анализируя состояние расчетов с покупателями и заказчиками в ОАО ”Экзон“, стоит рассмотреть динамику, представленную в таблице 1.

Таблица 1 – Данные о динамике краткосрочной дебиторской задолженности и удельном весе в имуществе ОАО ”Экзон“ за 2015-2016 годы.

Показатели

На 31.12.2014

На 31.12.2015

На 31.12.2016

Отклонение на 31.12.2015 от 31.12.2014

Отклонение на 31.12.2016 от 31.12. 2015

Краткосрочная дебиторская задолженность, всего, тыс.р.

1692

2837

3824

1145

987

Краткосрочные активы, тыс.р.

4086

7070

8568

2984

1498

Совокупные активы, тыс. р.

8832

12757

14768

3925

2011

Удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности в краткосрочных активах, %

41,4

40,1

44,6

-1,3

4,5

Удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности в совокупных активах, %

19,2

22,2

25,9

3

3,7

Примечание - Источник: собственная разработка на основе источника [1]

Анализ движения дебиторской задолженности по динамике, приведенный в таблице 1 позволил установить, что, не смотря на то, что задолженность на конец 2015 год по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 1,3%, на конец 2016 года произошло её значительное увеличение по сравнению с предыдущими годами (на 4,5% по сравнению с 2015 годом).  Так же из таблицы видно, что ежегодно увеличивается удельный вес дебиторской задолженности и в совокупных активах предприятия (по сравнению с 2014 годом в 2015 году на 3%, с 2015 годом в 2016 году на 3,7%). Такое изменение дебиторской задолженности говорит об ухудшении платёжеспособности покупателей и заказчиков, задержке оплаты продукции.

Вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности является одним из актуальных. Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 2.

Таблица 2 – Данные для сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности ОАО ”Экзон“ за 2015-2016 гг.

 

Показатели

 

 

 

 

На 31.12.2014

На 31.12.2015

На 31.12.2016

Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс.р.

1692

2837

3824

Краткосрочная кредиторская задолженность, тыс.р.

1675

4020

4458

Соотношение краткосрочной дебиторской задолженности и краткосрочной кредиторской задолженности

1,01

0,7

0,9

Примечание - Источник: собственная разработка на основе источника [1]

На основании таблицы 2 можно сделать вывод о том, что дебиторская задолженность на 31.12.2014 года составляла 1692 тыс.р., кредиторская задолженность – 1675 тыс.р., а соотношение дебиторской и кредиторской задолженности составляет 1,01. Полученный результат свидетельствует о том, что на конец 2014 года дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность и на один рубль кредиторской задолженности приходится 1,01 рубля дебиторской.  На 31.12.2015 год дебиторская задолженность составляла 2837 тыс.р., а кредиторская – 4020 тыс.р. Коэффициент, отражающий соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью на конец 2015 года составляет 0,7, что не значительно ниже приемлемого значения, которое находится в диапазоне от 0,9 до 1. На 31.12.2015 год на один рубль кредиторской задолженности приходится всего 0,7 р. дебиторской задолженности, что создает угрозу финансовому положению предприятия за счет вероятности невозможности погашения своих обязательств ввиду отсутствия средств. На 31.12.2016 год  соотношение дебиторской и кредиторской задолженности составляет 0,9. Полученный результат  означает, что на один рубль кредиторской задолженности приходится 0,9 рубля дебиторской задолженности и данный показатель находится в рамках оптимального соотношения.

Финансовое положение предприятия непосредственно зависит от    оборачиваемости краткосрочных средств, составной частью которых является и дебиторская задолженность.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитаем ряд показателей.

Таблица 3 – Динамика показателей оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО ”Экзон“ за 2014 – 2016 годы

Показатель

2014

2015

2016

Отклонение 2015 от 2014

Отклонение 2016 от 2015

Средняя краткосрочная дебиторская задолженность, всего, тыс.р.  в том числе:

1364

2265

3331

901

1066

Задолженность покупателей и заказчиков, тыс.р.

1282

2109

3174

827

1065

Выручка от реализации, тыс.р.

8776

13156

17112

4380

3956

Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов

6,43

5,81

5,14

-0,62

-0,67

Оборачиваемость задолженности покупателей и заказчиков, оборотов

6,8

6,2

5,4

-0,6

-0,8

Период погашения дебиторской задолженности, дней

55,9

61,9

70,1

6

8,2

Период погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, дней

52,9

58,1

66,7

5,2

8,6

Примечание - Источник: собственная разработка на основе источников [1],[2]

Анализируя таблицу 3  можно  сделать  вывод,  что  оборачиваемость  дебиторской  задолженности уменьшилась. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение кредита, предоставляемого предприятием. Снижение данного коэффициента для ОАО ”Экзон“ за рассматриваемый период свидетельствует об увеличении объема предоставляемых кредитов. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности на 31.12. 2016 год по сравнению  с  2015 годом  увеличился  на  8,2  дней. Коэффициент оборачиваемости задолженности покупателей и заказчиков снизился на 31.12.2015 по сравнению с 2014 годом на 0,6 оборотов, а на 31.12.2016 уменьшился на 0,8 оборотов. А продолжительность одного оборота задолженности покупателей и заказчиков с каждым годом увеличивается. Задолженность покупателей и заказчиков стала погашаться медленнее. Это означает, что  риск  непогашения  дебиторской задолженности  на конец 2016 году увеличивался по сравнению с 2015 годом.  

Рассчитаем экономический эффект от ускорения (замедления) оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности:

  1. Величина дополнительно высвобождаемых их оборота средств, в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности:

±∆Э2015 =(61,9-55,9)×13156:360= 219 тыс.р.

±∆Э2016 =(70,1-61,9)×17112:360=390 тыс.р.

Таким образом, происходит замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, что приводит к увеличению оборотных средств и дополнительным затратам, а значит, к ухудшению финансового состояния предприятия.

  1. Величина дополнительной (теряемой) прибыли, полученная предприятием в результате ускорения (замедления) оборачиваемости дебиторской задолженности:

∆П2015= (-0,62)×24,7×2265=-34686,2 тыс.р.

∆П2016=(-0,67)×20,5×3331=-45751,3 тыс.р.

Таким образом, из-за замедления оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности наблюдается недополучение прибыли.

Руководство должно регулярно информироваться о состоянии задолженности покупателей, чтобы иметь возможность не допустить невыполнения покупателями своих обязательств. Для этого бухгалтерия может еженедельно представлять руководству отчет о наличии и движении дебиторской задолженности.

Проведем факторный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

Таблица 4 – Результаты расчета факторного анализа оборачиваемости дебиторской задолженности за 2015 – 2016 годы

Показатель

Методика расчета

 Расчет

Значение

Оборачиваемость дебиторской задолженности

ОДЗ0=ВР0 : СДЗ0

13156 : 2265

5,81

ОДЗ1=ВР1 : СДЗ1

17112 : 3331

5,14

ОДЗусл1 = ВР0 : СДЗ1

13156 :3331

3,95

ОДЗобщ=ОДЗ1 – ОДЗ0

5,14 – 5,81

-0,67

Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности

Средняя дебиторская задолженность

∆ОДЗ(∆СДЗ)=ОДЗусл1 – ОДЗ0

3,95 – 5,81

-1,86

Выручка от продаж

∆ОДЗ(∆ВР) =ОДЗ1 – ОДЗусл1

5,14 – 3,95

1,19

Примечание - Источник: собственная разработка

Таким образом, по данным таблицы 4 видно, что оборачиваемость дебиторской задолженности снизилось на конец 2016 год по сравнению с 2015 годом на 0,67. На данное изменение оказало влияние таких факторов как средняя дебиторская задолженность и выручка от продаж. За счет увеличения средней дебиторской задолженности на 1066 тыс.р., оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилось на 1,86 оборотов, а за счет увеличения выручки от продаж на 3956 тыс.р., оборачиваемость дебиторской задолженности увеличился на 1,19 оборотов. Наибольшее отрицательное влияние на данное изменение  оказало увеличение средней дебиторской задолженности.

Величина краткосрочной дебиторской задолженности является частью краткосрочных активов, а, следовательно, оказывает влияние на платежеспособность организации.. Так как краткосрочная дебиторская задолженность изменилось, то целесообразно проанализировать как изменение величины краткосрочной дебиторской задолженности повлияло на изменение платежеспособности организации.

Проведем факторный анализ коэффициента текущей ликвидности (по формуле 1):

 

                                  Кт.л = КА : КО = (З+КДЗ+ПКА) : КО,                                            (1)

 

где     Кт.л –коэффициент текущей ликвидности,

          КА – краткосрочные активы,

          КО – краткосрочные обязательства,

          З – запасы,

          КДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность,

          ПКА – прочие краткосрочные активы.

Таблица 5 – Результаты расчета факторного анализа коэффициента текущей ликвидности за 2014 – 2015 годы

Показатель

Методика расчета

Расчет

Значение

Коэффициент текущей ликвидности

КТ.Л0=(З0+КДЗ0+ПКА0):КО0

(1752+1692+642):2299

1,78

КТ.Л1=(З1+КДЗ1+ПКА1):КО1

(3714+2837+519):4569

1,55

Кт.л УСЛ1=(З1+КДЗ0+ПКА0) : КО1

(3714+1692+642):2299

2,63

КТ.ЛУСЛ2=(З1+КДЗ1+ПКА0):КО0

(3714+2837+642):2299

3,13

КТ.Л.УСЛ3=(З1+КДЗ1+ПКА1):КО0

(3714+2837+519):2299

3,08

КТ.Л ОБЩ = КТ.Л1Т.Л0

1,55-1,78

-0,23

Расчет влияния факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности

Запасы

∆ КТ.Л(З) = КТ.Лусл1- КТ.Л0

2,63-1,78

0,85

Краткосрочная дебиторская задолженность

∆ КТ.Л (∆КДЗ) = КТ.ЛУСЛ2- КТ.ЛУСЛ1

3,13-2,63

0,5

Прочие краткосрочные активы

∆ КТ.Л(∆ПКА) = КТ.ЛУСЛ3 - КТ.ЛУСЛ2

3,08-3,13

-0,05

Краткосрочные обязательства

∆ КТ.Л(∆КО) = КТ.Л1 - КТ.ЛУСЛ3

1,55-3,08

-1,53

Примечание - Источник: собственная разработка

Таким образом, по данным таблицы 5 видно, что коэффициент теку-щей ликвидности снизился на 31.12. 2016 году по сравнению с 2015 годом на 0,23. На данное изменение оказало влияние такие факторы как запасы, краткосрочная дебиторская задолженность, прочие краткосрочные активы и краткосрочные обязательства. За счет увеличения запасов на 1962 тыс.р., коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,85, за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности на 1145 тыс.р., коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,5, за счет уменьшения прочих краткосрочных активов на -123 тыс.р., коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,05, а за счет увеличения краткосрочных обязательств на 2270 тыс.р., коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 1,53. Следовательно, на снижение коэффициента текущей ликвидности оказало влияние увеличение краткосрочных обязательств.

Проведем факторный анализ коэффициента обеспеченности собственны-ми оборотными средствами (по формуле 2):

 

                                  Ксос=СОС:КА=(СК+ДО-ДА) : (З+КДЗ+ПКА),                                 (2)

 

где    Ксос – коэффициент обеспеченности собственными оборотными средства-ми,

         СОС – собственные оборотные средства,

         СК – собственный капитал,

         ДО – долгосрочные обязательства,

         ДА – долгосрочные активы.

Таблица 6 – Результаты расчета факторного анализа коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на 31.12. 2015 - 31.12.2016 гг.

Показатель

Методика расчета

Расчет

Значение

 

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Ксос0=(СК0+ДО0-ДА0): (З0+КДЗ0+ПКА0)

(7068+1120-5687) : (3715+2837+518)

0,35

Ксос1=(СК1+ДО1-ДА1) : (З1+КДЗ1+ПКА1)

(8707+1115-6200) : (4150+3824+594)

0,42

КсосУСЛ1=(СК1+ДО0-ДА0) : (З0+КДЗ0+ПКА0)

(8707+1120-5687) : (3715+2837+518)

0,59

КсосУСЛ2=(СК1+ДО1-ДА0) : (З0+КДЗ0+ПКА0)

(8707+1115-5687) : (3715+2837+518)

0,58

 

КсосУСЛ3=(СК1+ДО1-ДА1) : (З0+КДЗ0+ПКА0)

(8707+1115-6200) : (3715+2837+518)

0,51

КсосУСЛ4=(СК1+ДО1-ДА1) : (З1+КДЗ0+ПКА0)

(8707+1115-6200) : (4150+2837+518)

0,48

КсосУСЛ5=(СК1+ДО1-ДА1) : (З1+КДЗ1+ПКА0)

(8707+1115-6200) : (4150+3824+518)

0,43

КсосоОБЩсос1сос0

0,42-0,35

0,07

Расчет влияния факторов на изменение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами

Собственный капитал

∆Ксос(∆СК)=КсосУСЛ1-Ксос0

0,59-0,35

0,24

Долгосрочные обязательства

∆Ксос(∆ДО)=КсосУСЛ2-КсосУСЛ1

0,58-0,59

-0,01

Долгосрочные активы

∆Ксос(∆ДА)=КсосУСЛ3- КсосУСЛ2

0,51-0,58

-0,07

Запасы

∆Ксос(∆З)= КсосУСЛ4- КсосУСЛ3

0,48-0,51

-0,03

Краткосрочная дебиторская задолженность

∆Ксос(∆КДЗ) = КсосУСЛ5- КсосУСЛ4

0,43-0,48

-0,05

Прочие краткосрочные активы

∆Ксос(∆ПКА) = Ксос1- КсосУСЛ5

0,42-0,43

-0,01

         

Примечание - Источник: собственная разработка

Таким образом, по данным таблицы 6 видно, что коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 31.12. 2016 год по сравнению с 2015 годом увеличился на 0,07. На данное увеличение оказало влияние таких факторов как собственный капитал, долгосрочные обязательства, долгосрочные активы, запасы, краткосрочная дебиторская задолженность и прочие краткосрочные активы. За счет увеличения собственного капитала на 1639 тыс.р., коэффициент обеспеченности собственными оборотыми средствами увеличился на 0,24. За счет уменьшения долгосрочных обязательств на 5 тыс.р., коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами снизились на 0,01. За счет роста долгосрочных активов на 513 тыс.р., коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами снизился на 0,07. За счет увеличения запасов на 435 тыс.р., коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами снизился на 0,03. За счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности на 987 тыс.р., коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился на 0,05. А за счет увеличения прочих краткосрочных активов на 76 тыс.р., коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился на 0,01. Наибольшее отрицательное влияние оказали долгосрочные активы. Следовательно, организация в достаточной степени обеспечена собственными оборотными средствами для покрытия текущих активов (нормативное значение 0,3).

В таблице 7 представлена рекомендуемая форма данной отчетности.

Таблица 7 – Рекомендуемая форма разработанной отчетности ”Отчет о дебиторской задолженности с ____ по ____“

Наименование организации- покупателя

Сумма задолженности

Вид оказанной покупателю услуги

Дата возникновения задолженности

Кол-во дней до окончания срока задолженности

ЧТУП ”Фармация“

15263

Реализация медикаментов

29.04.2018

61

ООО ”Фларс“

13978

за выполненные работы

30.04.2018

58

 

ООО ”Активмед“

 

4560

 

реализация продукции

 

01.05.2018

 

60

Примечание - Источник: собственная разработка

Также рекомендуем составить план мероприятий с конкретными покупателями и заказчиками. Такие мероприятия могут включать:

-телефонные переговоры;

-письменные уведомления на официальном уровне. В письме целесообразно согласовать график погашения задолженности к определенному сроку;

- выезды к контрагентам.

План мероприятий по работе с покупателями и заказчиками представлен в таблице 8

Таблица 8 – Проект программы совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками ОАО ”Экзон“

Наименование мероприятий

Сроки проведения

Ответственный за проведение

Контроль за осуществлением расчетов с покупателями и заказчиками

Постоянно в течение года

Главный бухгалтер

Анализ соотношения

дебиторской и кредиторской задолженности

Ежемесячно в течение года

Главный бухгалтер

Расширение круга потребителей продукции предприятия

Постоянно в течение года

Главный инженер

 

 

Разработка системы скидок

Постоянно в течение года

Главный бухгалтер

Инженер по планированию труда

Примечание - Источник: собственная разработка

Для уменьшения  просроченной дебиторской задолженности предлагаем применить систему скидок и штрафов. Таким образом, скидки будут предлагаться с целью того, чтобы покупатель смог оплатить счет до оговоренного срока платежа. Применение этих скидок способствует сокращению задолженности и увеличению оборачиваемости.

Заключение

Проведение анализа организации и состояния расчетов с покупателями и заказчиками позволяет выявить ключевые моменты при проведении  расчетов с покупателями и заказчиками и представляет собой часть общей политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера дебиторской и кредиторской задолженности и обеспечении своевременного ее погашения. Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что   ОАО ”Экзон“ вполне рационально ведёт учет расчетов с покупателями и заказчиками. Но для более точной организации учета и отслеживания дебиторской задолженности, своевременного её погашения необходимо провести мероприятия, направленные на улучшение организации учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Руководство должно регулярно информироваться о состоянии задолженности покупателей, чтобы иметь возможность не допустить невыполнения покупателями своих обязательств. Для этого бухгалтерия может еженедельно представлять руководству отчет о наличии и движении дебиторской задолженности.

Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система скидок и штрафов. Эти скидки предлагаются с целью побудить покупателя оплатить счет до окончания оговоренного срока платежа.

Таким образом, цель научной работы выполнена.

Библиографический список:

1. Бухгалтерский баланс ОАО ”Экзон“ за 2014 - 2016 годы
2. Отчет о прибылях и убытков в ОАО ”Экзон“ за 2014 - 2016 годы




Комментарии пользователей:

Оставить комментарий


 
 

Вверх