Статья опубликована в №16 (декабрь) 2014
Разделы: Экономика
Размещена 22.12.2014. Последняя правка: 24.12.2014.
Просмотров - 9110

СООТНОШЕНИЕ ПРЯМОГО И КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Лосихина Алина Валерьевна

ЛФ РАНХиГС

студентка

Научный руководитель: Филатова Ирина Ивановна, кандидат экономических наук, доцент

УДК 336.2

При формировании налоговой политики страны огромную роль играет определение наилучшего соотношения между прямым и косвенным налогообложением. Материально-денежная система, которая основывается  лишь на одном виде налога, малоперспективна, не может гарантировать государству необходимую численность денежных ресурсов  для покрытия его потребностей, а так же создавать условия для финансового подъема, и  лишь осмысленное сочетание прямых и косвенных налогов может привести к  возникновению хорошей системы обложения налогом.

В разных государствах система прямого налогообложения выглядит следующим образом: прямые налоги доминируют в Германии, Канаде, США, Японии, а косвенные – во Франции и Италии.

Сбалансированную структуру имеют Италия и Германия, повышение роли прямых налогов произошло в Германии, Канаде, Японии и США, а косвенных – в Италии.

Использование прямых и косвенных налогов связано с социально-экономическим уровнем развития государства.  Прямые налоги могут гарантировать стране полноту поступлений, если уровень дохода граждан достаточно высок, а также если у налогоплательщиков в собственности находится земля и другое недвижимое имущество. Косвенный  вид налогообложения не связан с величиной дохода людей. Для косвенных налогов свойственен автоматизм изъятия и отсутствие понимания платежа.

Особенным условием к соответствию прямого и косвенного налогообложения является исполнение фискальных задач в основном косвенными налогами, а на прямые налоги возложена роль денежного регулятора заработка фирм и городских жителей, осуществление  принципа справедливости.

Современная система налогообложения обязана учитывать экологические результаты подъема благосостояния. Для этого следует увеличить удельный вес прямых налогов, которые связаны с добычей и применением естественных ресурсов, с загрязнением окружающей среды. Данная категория прямых налогов предназначена для того, чтобы минимизировать значение природной ренты в доходах изготовителей, стимулировать вложения в экологически чистое производство.

Чтобы добиться в налогообложении баланса  понадобится реализовать условие, при котором граница использования косвенных налогов, регрессивных по своей сути, устанавливается рамками современного прямого налогообложения.

Прослеживается взаимосвязь между общественно – финансовым  развитием и реальным соответствием между прямыми и косвенными налогами в любой  исторический отрезок времени. Чем ниже уровень финансового становления, тем большую долю занимают косвенные налоги, и, наоборот.

Базу налоговой системы РФ составляют такие прямые налоги, как налог на прибыль с юридических лиц, НДФЛ, и  два косвенных налога – на добавленную стоимость и акцизы.

Оценка соотношения прямого и косвенного налогообложения в РФ не совсем существенна, только исходя из убеждений выбора ценностей налоговой политики, да и исходя из убеждений полномочий применения иностранного навыка. Введение интернациональных  наработок в данной области должно проистекать с учетом финансовой и политической ситуации, склада ума, и еще различий государственного законодательства о налогах и сборах. К расчету оптимальной модели соотношения прямого и косвенного налога сможет привести умелое и разумное использование иностранных методологий.

Необходимо рассчитать удельный вес соотношения прямого и косвенного налогообложения, чтобы разработать оперативную, стабильную, действенную налоговую модель РФ. Помимо  того, нужно оценить воздействие и соответствие видов налогов в масштабах данных двух групп налогов, т.е. придти к их приемлемой величине.

Величина налоговых доходов , рассчитываемая как доля валового внутреннего продукта, в течении последних пяти лет понизилась на 1,9 процентных пункта: с 36,5% ВВП в 2008 году до 34,6% в 2013.

Удельный вес косвенных налогов от налоговых доходов в 2013 году составил 19%, что не значительно ниже по сравнению с 2008 годом, где удельный вес налогов составил-19,2%.

В Российской Федерации важную  долю заработков бюджета составляют  прибыли,  получаемые от обложения налогами и пошлинами добычи, реализации и экспорта нефти,  газа и нефтепродуктов. В 2013 году степень налоговой нагрузки в РФ соответствует среднему значению показателя по государствам ОЭСР.

Уровень налоговой нагрузки без учета нефтегазовых доходов в 2013 году составил 29% к ВВП, что, собственно,  ниже среднего значения  налоговой нагрузки в странах ОЭСР на 5,1 процентных пункта.

В зарубежной практике, исходя из их ориентации на прямые и косвенные налоги, выделяют четыре базовых модели систем налогообложения.

1). Англосаксонская модель, где доля косвенных налогов не играет значительной роли, т.к. данная модель направлена на прямые налоги с физических лиц. К примеру, в США подоходный налог с населения создает 45% прибылей бюджета. Платежи граждан превосходят налоги с фирм. Данная модель используется еще и в Австралии, Великобритании, Канаде и в иных государствах.

2). Евроконтинентальная модель наоборот, направлена на высокую долю косвенных налогов и немалую долю отчислений на социальное страхование. Например, в Германии доля поступлений на социальное страхование составляет 46% доходов бюджета, от косвенных налогов - 28%, а от прямых налогов - всего 18%. На данную модель нацелены следующие страны - Нидерланды, Франция, Австрия, Бельгия.

3). Латиноамериканская модель направлена  на обложение традиционными косвенными налогами, что обусловлено высоким уровнем инфляции. В Чили удельный вес косвенных налогов в доходной части бюджета страны составил - 46%, в Боливии - 42% и в Перу - 49%.

4). Смешанная модель, которая включает в себя черты других моделей, используется практически во всех государствах. Данная модель  направлена на изменение, разнообразие структуры прибылей, ориентирована на то, чтобы недопустить зависимости бюджета от определенного вида налога. В смешанной модели спецификой считается весомый перевес части прямых налогов с организаций над частью прямых налогов с физических лиц.

Российская Федерация уже на данный момент имеет возможность перейти на смешанную модель распределения на­логового бремени, где прямые подоходные налоги и косвенные налоги на бизнес распределялись бы приблизительно поровну в единых налоговых поступлениях в бюджет и внебюджетные фонды.

Чтобы равномерно распределить прямые и косвенные налоги, нужно уметь рассчитывать и устанавливать конкретный баланс, т.к.определенные виды налогов и сборов должны эффективно сочетаться между собой, а налоговая система должна продуктивно сосуществовать с внешнеэкономической средой. Несмотря на это вероятно внедрение навыка иностранных государств, хотя основное – это учесть особенности финансового развития России.

1. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер, 2008, 272с.
2. Торопыгин Г.Д. Теория и история налогообложения: учебное пособие/ Г.Д.Торопыгин. – Самара: Самар.гуманит.акад., 2010, 156 с.
3. Основные направления налоговой политики на 2014-2016 г. URL: http://minfin.ru/ru

Рецензии:

23.12.2014, 20:25 Демчук Наталия Ивановна
Рецензия: Статья достаточно информативна, но требует доработки. Желательно, обновить статистику, добавив 2013 год, данные есть на сайте. Рекомендуется заменить "выслеживается взаимосвязь" на "прослеживается" и "доля" на "удельный вес"

Комментарии пользователей:

Оставить комментарий