студент
Поволжский государственный университет сервиса
студент
Мулюкина Валерия Евгеньевна, студент группы БЭ(Н)-302, Поволжский государственный университет сервиса, г. Тольятти; Гнатышина Елизавета Игоревна, кандидат экономических наук, старший преподаватель, Поволжский государственный университет сервиса, г. Тольятти
УДК 33
На современном этапе развития рыночной экономики в России в число актуальных проблем, которые имеют важное значение, входят проблемы налогообложения и налоговой нагрузки. К факторам влияющим на налоговую нагрузку в первую очередь относятся: виды и формы хозяйственной деятельности, налоговый режим, организационно-правовая форма предприятия, особенности учетной политики предприятий.
«Магнит» - крупнейшая российская сеть продовольственных магазинов-дискаунтеров. Головной компанией сети является ЗАО «Тандер». Штаб-квартира расположена в городе Краснодаре.
Сеть магазинов «Магнит» - крупнейшая розничная сеть, специализирующаяся на торговле продуктами питания в России. На 30 сентября 2014 года сеть компании включала 9020 магазинов в 2019 населенных пунктах Российской Федерации, из них:
Основой успешного развития ОАО «Магнит» является постоянное совершенствование логистических процессов и инвестиции в IT-систему. Это дает компании возможность максимально эффективно управлять запасами и транспортными потоками, что способствует закреплению ее позиции лидера отрасли по контролю над издержками. В ассортименте компании происходит активное внедрение товаров под собственной торговой маркой, которое позволяет увеличить показатели рентабельности предприятия. Статус абсолютного лидера в РФ по выручке, числу магазинов и количеству покупателей позволяет ОАО «Магнит» эффективно работать с поставщиками, получая максимально выгодные условия закупок. Развитие собственного импорта – в первую очередь, увеличение доли прямых поставок свежих овощей и фруктов – также способствует минимизации логистических издержек.
ОАО «Магнит» позиционирует себя как магазин, ориентированный на повышение благосостояния своих покупателей, путем сокращения их расходов на покупку качественных товаров повседневного спроса, бережно относясь к ресурсам компании, улучшая технологию и достойно вознаграждая сотрудников.
ОАО «Магнит» выплачивает значительные налоговые обязательства по большому количеству налогов.
Основными из них являются;
Содержание данных налогов описывается во второй части НК РФ.
Для анализа налогов уплачиваемых ОАО «Магнит» обратимся к таблице 1.
Показатель |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Отклонение 2012/2011 |
Отклонение 2013/2012 |
Выручка (за минусом НДС и акцизов), млн. руб. |
274802,00 |
309230,00 |
315098,00 |
112,53 |
101,90 |
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
2156067,00 |
7980376,00 |
13585509,00 |
370,14 |
170,24 |
Постоянные налоговые обязательства, тыс. руб. |
440168,00 |
1353103,00 |
2205560,00 |
307,41 |
163,00 |
Налог на имущество, тыс. руб. |
18591,01 |
18946,07 |
18229,64 |
101,91 |
96,22 |
НДС, тыс. руб. |
49464,36 |
55661,40 |
56717,64 |
112,53 |
101,90 |
Налог на прибыль, тыс. руб. |
145819,00 |
233244,00 |
512119,00 |
159,95 |
219,56 |
По данным таблицы, можно сделать вывод, что все показатели за три года имеют положительную динамику. Прибыль за три года увеличилась почти в 7 раз. Постоянные налоговые обязательства возросли в 5 раз и в среднем занимают около 16% от общей прибыли (рис.1).
Рис.1. Налоговые обязательства ОАО «Магнит»
Налоги на прибыль, имущество и НДС в общей структуре налоговых обязательств так же занимают не значительную часть, 22,3%, 1,4% и 4,1% соответственно (рис.2.)
Рис.2. Структура основных налогов ОАО «Магнит»
Магнит развивается не малыми темпами, в связи с этим растет прибыль компании, увеличиваются и налоговые обязательства.
На основе имеющихся данных проанализируем отдельные показатели налогообложения за три года.
Крнз =чистая прибыль/налоговые обязательства;
Крнз = 4,93
Чем больше значение, тем выше эффективность налогового планирования.
2. Общий коэффициент налоговой нагрузки
Кнв = налоговые обязательства/выручка (с НДС);
Кнв = 3,76
Показатель рекомендован Минфином для расчета налогового бремени.
Если данный показатель составляет от 20-25%, то налоговое планирование на предприятии проводится эффективно. Если показатель варьируется в пределах 25-40%, значит требуется привлечение налогового консультанта для выявления слабых сторон в бухучете и разработки схемы налоговой оптимизации. В случае при значении показателя 40-70% организация нуждается в пересмотре используемой системы налогообложения и разработке альтернативных вариантов. Критической ситуацией является значение показателя более 70%. Такое предприятие целесообразно ликвидировать. В нашем случае, показатель меньше среднестатистических показателей, что может охарактеризовать налоговую нагрузку предприятия как минимальный.
Таким образом, не смотря на значительны доходы и количество налоговых обязательств, сумма налоговых отчислений в бюджет является не обременительной для ОАО «Магнит». Такое положение дел может свидетельствовать о проведении эффективной налоговой политики на предприятии. Механизмом проведения такой политики могут выступать как использование льготирования, так и налоговое планирование. Учитывая, что ОАО «Магнит» расширяется значительными темпами, не смотря на кризисную ситуацию, можно судить и об эффективной финансовой политике, а также о высоком уровне менеджмента всех сфер на предприятии. Что в общем приводит к эффективному управлению всеми видами ресурсов, и в конечном счете – минимальному уровню налоговой нагрузки.
Рецензии:
11.05.2015, 21:52 Предеус Наталия Владимировна
Рецензия: В статье указывается, что в налоговые обязательства Магнита входит ЕСН, который отменен с 2010 года. при анализе данных рисунка 2 авторы указывают, что налог на прибыль занимает незначительную долю - 22%, хотя это составляет почти четвертую часть в структуре налоговых обязательств. кроме того, авторы оперируют понятиями налоговая нагрузка и налоговое бремя, которые также имеют неоднозначное и в некоторых случаях не синонимичное значение. статья требует доработки.
Комментарии пользователей:
25.04.2020, 18:23 халитова виктория Шамилевна Отзыв: где можно взять рисунки по этой статье |