Статья опубликована в №34 (июнь) 2016
Разделы: Экономика
Размещена 25.06.2016. Последняя правка: 24.06.2016.
Просмотров - 5597

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ФНС РФ И МВД РФ В ЦЕЛЯХ ПРЕСЕЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Быков Роман Сергеевич

Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ (Липецкий филиал)

студент

Филатова Ирина Ивановна, кандидат экономических наук, доцент, Липецкий филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ

УДК 336.221

Введение
Постоянный рост потребностей государства в финансовых ресурсах требует, в том числе, наличия эффективного механизма взимания налогов и сборов.
Часто на практике выявляется ряд налоговых правонарушений, которые неизбежно приводят к уменьшению поступлений обязательных платежей в бюджет. В связи с этим становится актуальной проблема повышения эффективности и совершенствования контроля над правильностью, своевременностью и полнотой взимания законно установленных налогов и сборов.

Цели и задачи написания работы сводятся к выявлению основных форм взаимодействия Федеральной налоговой службы РФ и правоохранительных органов при проведении выездных налоговых проверок и контроля в области взимания налогов и сборов, и определению ключевых направлений совершенствования совместной работы указанных органов исполнительной власти в целях пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506, Федеральная налоговая служба России (далее – ФНС РФ) осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федераль­ными органами исполнительной власти, органами испол­нительной власти субъектов РФ, органами местного само­управления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Одним из наиболее значимых и результативных направлений является совместная работа ФНС РФ с органами внутренних дел.

Под взаимодействием налоговых органов и Министерства внутренних дел (далее – МВД РФ) следует понимать основанное на законе и нормативно-правовых актах эффективное сочетание их полномочий, методов работы и средств, присущих каждому из этих органов, в целях предупреждения, обнаружения и пресечения нарушений и преступлений законодательства, регулирующего  финансовую, предпринимательскую и торговую деятельность.

Согла­шением от 13 октября 2010 г. № 1/8656, ММВ-27-4/11 установлены основ­ные формы взаимодействия ФНС РФ и МВД РФ (рис.1). В частности, к таковым относятся:

-      планирование и проведение (совместно или самостоятельно по запросу одной из сторон) мероприя­тий, способствующих обеспечению полноты поступления налогов и сборов в бюджетную систему и предотвра­щение нарушений действующего законодательства РФ;

-      взаимный обмен необходимыми для осуществления деятельности органов исполнительной власти сведениями, в т.ч. в электронном виде с помощью информационно-аналитических систем, представляющими интерес для обоих ведомств и непосредственно свя­занными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательством РФ;

-      проведение совместных экспертиз и консультаций по вопросам разработки новых и совершенствовании имеющихся нормативно-правовых актов.

Рисунок 1 – Основные формы взаимодействия ФНС РФ и МВД РФ при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах

Наиболее важной и эффективной формой сотрудни­чества Федеральной налоговой службы и МВД РФ явля­ются совместные выездные налоговые проверки. Органы внутренних дел могут принимать участие в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках непосредственно по запросу налоговых органов. Порядок организации таких налоговых проверок определен совмест­ным приказом ФНС РФ и МВД России от 30 июня 2009 г. № ММ-7-2-347, 495. Функцию общей коор­динации осуществляемых в процессе проведения выездных налоговых проверок мероприятий выполняет руководитель проверяющей группы, который является должностным лицом ФНС РФ.

Проводится совместная выездная налоговая проверка на основании соответствующего решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае наличия у налогового органа постановления следователя, при проведении выездной налоговой проверки учитыва­ются предложения по характеру, сроку и объему проверки, содержащиеся в постановлении, с учетом ограничений, установленных НК РФ.

В таблице ниже представлен перечень основных мероприятий, осуществляемых в рамках налогового контроля ФНС РФ и МВД РФ (табл. 1).

Таблица 1 - Основные мероприятия, осуществляемые в рамках налогового контроля налоговыми и правоохранительными органами

Как видно из таблицы, перечень опера­тивно-розыскных мероприятий, которые мо­гут быть проведены правоохранительными органами в рамках осуществления налогового кон­троля, гораздо шире полномочий непосредственно ФНС РФ (чем и обусловлена необходимость сотрудничества вышеуказанных органов исполнительной власти). Тем не менее, детальная рег­ламентация проведения вспомогательных форм налогового контроля при осуществлении взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел отсутствует.

Согласно официальным статистическим данным, за 2015 год правоохранительными органами было выявлено почти каждое третье налоговое преступление (рис. 2), что свидетельствует о достаточно высокой эффективности деятельности МВД РФ в сфере предотвращения экономических преступлений. При этом 69% было раскрыто сотрудниками ФНС РФ и 2% - Следственным комитетом (СК РФ).

Рисунок 2 – Статистика выявления налоговых преступлений органами исполнительной власти РФ (2015 г.)

Анализ действующего российского законодательства, регламентирующего компе­тенции ФНС РФ и правоохранительных органов в сфере борьбы с нало­говыми правонарушениями и преступлениями, позволяет сделать вывод о том, что в нормативно-правовых актах нет согласованности правовых норм, слабо проработаны вопросы о должностных лицах комплексных групп и их ответственности.

Следует отметить, что сотрудничество ФНС РФ с правоохранительными органами осуществляется на протяжении всего нескольких лет, в связи с чем существует ряд перспективных направлений совершенствования механизма взаимодействия. Рассмотрим наиболее действенные из них.

1. Повышение эффективности борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями посредством всемерного улучшения организаторской работы, составной частью которой является организация взаимодействия между отделом экономической безопасности и противодействия коррупции (ОЭБиПК УМВД) и подразделениями Федеральной налоговой службы.

2. Осуществление обмена опытом в целях повышения квалификации кадров, занимающихся деятельностью по выявлению нарушений в сфере налогов и сборов (с участием ФНС РФ, МВД РФ и ФТС РФ).  Достижение цели возможно посредством  проведения совместных семина­ров (конференций) и стажировок, созда­ния адаптивной образовательной среды и мно­гоуровневой системы подготовки,  осуществления совместных исследований проблем, свя­занных с выявлением, предупреждением и пресечением налоговых правонарушений и преступлений.

3. Создание единой информационно-аналитической базы данных Федеральной налоговой службы и других государственных органов исполнительной власти РФ с целью оптимизации процесса отслеживания оплаты налогов.

Так, например, информационная интеграция ФНС РФ и Главного управления по вопросам миграции Министерства внутренних дел РФ (ГУВМ МВД РФ), начавшаяся с 2016 года, позволит контролировать уплату иностранными гражданами законно установленных налогов и сборов на территории России. Одним из этапов объединения баз данных стало обязательное требование получения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) иностранными гражданами. Именно по этому индивидуальному номеру иностранец сможет оплатить налоги в РФ (в том числе ежемесячный авансовый платеж НДФЛ за патент) и именно по ИНН иностранца формируется вся история его налоговых платежей в РФ (система фиксирует прошедшие оплаты автоматически, а данные получают и налоговая и ГУВМ).

Заключение
Таким образом, объединение баз позволит Управлению по вопросам миграции еще на границе сделать проверку своевременности оплаты НДФЛ по патенту за период, когда иностранный гражданин пребывал и трудился на территории России. В случае выявления нарушения сроков и условий пребывания иностранных граждан в России, в частности нарушения процесса постановки на миграционный учет, получения трудового (миграционного) патента и его ежемесячной оплаты, иностранный гражданин может получить запрет на въезд в РФ.

Принимая во внимание качественный и количественный рост преступ­лений в сфере налогообложения, все больше функций по борьбе с правонарушениями, в т.ч. по их предотвращению, возлагается на долю органов и подразделений МВД РФ. Применение качественно новых приемов аналитической работы и приня­тие решений с использованием информаци­онных (телекоммуникационных) технологий призвано способствовать эффективной координации деятельности пра­воохранительных и налоговых органов, выделять приори­теты в организации контрольных мероприятий. Совместная работа ФНС РФ и МВД РФ представляется одним из наиболее дей­ственных инструментов нейтрализации не­гативных явлений для экономики РФ. Совершенствование механизмов и форм взаимодействия органов исполнительной власти позволит более качественно выполнять работу по обеспечению соблю­дения законодательства и экономической безопасности РФ.

1. Сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru (дата обращения: 13.06.2016).
2. Сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс] URL: http://info.minfin.ru/kons_doh.php (дата обращения: 13.06.2016).
3. Сайт Министерства внутренних дел РФ [Электронный ресурс] URL: https://мвд.рф/ (дата обращения: 13.06.2016).
3. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 13.04.2016) // "Российская газета", N 219, 06.10.2004.
4. Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений: приказ МВД России N 495, ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 (ред. от 12.11.2013) // "Российская газета", N 173, 16.09.2009.
5. Соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой" (утв. МВД РФ N 1/8656, ФНС РФ N ММВ-27-4/11 13.10.2010)
6. Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник для бакалавров М.: Издательство Юрайт, 2014. 406 с.
7. Чухнина Г.Я. Взаимодействие налоговых, таможенных органов и полиции при осуществлении налогового контроля // Вестник ВолГУ. Серия 3: Экономика. Экология. 2012. №2. [Электронный ресурс] URL: http://cyberleninka.ru/article/n/vzaimodeystvie-nalogovyh-tamozhennyh-organov-i-politsii-pri-osuschestvlenii-nalogovogo-kontrolya (дата обращения: 13.06.2016).
8. Джафарова З. К., Мильтзихова З.И., Джафаров А.А. Особенности и пути повышения эффективности взаимодействия налоговых и правоохранительных органов // Актуальные вопросы современной науки. 2013. №28. [Электронный ресурс] URL: http://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-i-puti-povysheniya-effektivnosti-vzaimodeystviya-nalogovyh-i-pravoohranitelnyh-organov (дата обращения: 13.06.2016).
9. Кондрашов И.Б., Карагодин А.В., Михайликов В.Л. Взаимодействие налоговых органов и полиции при осуществлении отдельных мероприятий налогового контроля // Вестник БелЮИ МВД России. 2014. №2-1. [Электронный ресурс] URL: http://cyberleninka.ru/article/n/vzaimodeystvie-nalogovyh-organov-i-politsii-pri-osuschestvlenii-otdelnyh-meropriyatiy-nalogovogo-kontrolya (дата обращения: 13.06.2016).

Рецензии:

25.06.2016, 18:57 Котилко Валерий Валентинович
Рецензия: статья написана на актуальную тему. в ней отражена современная информация. она иллюстрирована. имеет свежую библиографию. считаю, что статья может быть опубликована.

26.06.2016, 8:38 Боровский Владимир Наумович
Рецензия: Статья написана на востребованную, на данной стадии социально-экономического развития РФ тему, т.к. на сегодняшний день перед налоговыми службами возникает важная задача - контроль за надлежащим исчислением, полнотой и сроками взимания налогов. Актуальность статьи выражается в необходимости разработки концепции совершенствования механизма и порядка проведения налоговых проверок – одной из важнейших основ осуществления государственного налогового контроля. Было бы не плохо несколько подробнее остановиться на выявление проблем функционирования современного налогового контроля, выявление наиболее перспективных направлений усовершенствования действующих форм и методов налогового контроля. С этой точки зрения особо важным процессом выступает организация контрольной деятельности, направленная на гармоничное функционирование налогового контроля в целом. Налоговые контроль выступает в качестве элемента налогового процесса, состоящего их трех основных элементов – налогово-учетной деятельности, камеральных и выездных налоговых проверок и как дополнение взаимодействие Федеральной налоговой службы РФ и правоохранительных органов при проведении выездных налоговых проверок и контроля в области взимания налогов. Статья написана грамотным языком, вполне соответствует требованиям, предъявляемым к научным статьям и рекомендуется к публикации. С уважением В.Н.Боровский



Комментарии пользователей:

Оставить комментарий