Статья опубликована в №40 (декабрь) 2016
Разделы: Экономика
Размещена 06.12.2016. Последняя правка: 10.01.2017.
Просмотров - 2522

Налоговое регулирование инновационной деятельности в Республике Беларусь

Орляк Юлия Юрьевна

студентка 4-го курса

Полесский государственный университет

Кафедра Банковское дело

Гончарик Екатерина Викторовна, Володько Ольга Владимировна, кандидат экономических наук, доцент, кафедра экономики и организации производства, Полесский государственный университет

УДК 330

Следование основным инновационным тенденциям, существующим в современном мире, – главная задача любого государства, так как именно постоянное внедрение инноваций позволяет занимать высокую нишу в различных международных системах. Немаловажную роль в эффективном осуществлении данного направления играет именно её налоговое регулирование со стороны государства, что и обуславливает актуальность выбранной темы научного исследования.  

Объектом исследования – налоговое регулирование инновационной деятельности в Республике Беларусь.

Предмет исследования – налоговые инструменты, применяемые для налогового регулирования инновационной деятельности в Республике Беларусь.

Цель работы: провести анализ существующей системы налогообложения инновационной деятельности в Республике Беларусь, выявление её недостатков и поиск путей их устранения.

Поставлены следующие задачи:

1) изучение сущности инновационной деятельности и существующей системы её налогообложения в Республике Беларусь;

2) сравнительная характеристика существующих показателей развития инновационной деятельности в Республике Беларусь и зарубежных странах;

3) выявление направлений совершенствования в сфере налогового регулирования инновационной деятельности и обоснование эффективности их применения на практике.

Эффективная национальная инновационная система представляет собой совокупность законодательных, структурных и функциональных компонентов, обеспечивающих развитие инновационной деятельности в Республике Беларусь [1]. В настоящее время в Республике Беларусь действует Государственная программа инновационного развития Республики Беларусь на 2016-2020 годы. Стратегия инновационного развития республики, предусмотренная Государственной программой, заключается в комбинировании внедрения прорывных технологий с «индустриально-инновационным» развитием традиционных секторов экономики [2, с. 4].

Следует понимать, что новации являются важным источником развития производственных отраслей реального сектора экономики. Для того чтобы избежать накопления инновационных продуктов без их дальнейшего внедрения в производство и, как следствие, морального устаревания технологий, государству и субъектам хозяйствования необходимо эффективно взаимодействовать друг с другом. Одним из подобных способов взаимодействия выступает система налогообложения, регулирующая инновационную деятельность. Выделяют следующие факторы, которые  препятствуют развитию инновационной деятельности:

1. Высокая наукоёмкость представляет собой необходимость применения новых знаний как результатов научной деятельности;
2. Высокая интеллектуальная ёмкость основывается на необходимости привлечения высококвалифицированных научных и инженерно-технических работников;
3. Высокие риски обусловлены неопределённостью рыночных и технологических перспектив инновационных проектов, которые могут повлечь потерю финансовых и иных ресурсов, затраченных на реализацию инновационных проектов;
4. Долгосрочная окупаемость результатов связана с инвестиционным характером инновационной деятельности, необходимостью освоения новых рынков сбыта инновационной продукции [3, с. 23-25].

Государству необходимо учитывать вышеуказанные факторы инновационного развития, чтобы в будущем иметь возможность на макроуровне разработать налоговые стимулы, которые максимально эффективно повлияют на инновационную политику предприятий.

В таблице 1 представлен сравнительный анализ и краткая характеристика основных налоговых льгот, действующих в Республике Беларусь и зарубежных странах.

Таким образом, Правительство Республики Беларусь старается не ограничиваться применением определённого круга инструментов налогового регулирования. Существует обширный перечень льгот, которые предоставляются субъектам экономики, занимающихся научной, инновационной, исследовательской работой. Государство, в большей степени, поддерживает организации государственной формы собственности, что связано с относительным низким уровнем приватизации в стране и не достаточно развитыми рыночными механизмами. Есть и такие виды налоговых инструментов, которые применяются менее активно, например, налоговые каникулы или ускоренная амортизация.

С целью определения мировых лидеров в сфере инноваций ежегодно производится расчёт «Глобального инновационного индекса», определяющего по множеству критериев мировых лидеров в сфере инноваций. По результатам данного исследования в 2016 году Республика Беларусь заняла 79 позицию, опустившись вниз по сравнению с предыдущим годом на 26 пунктов [4].

Для выявления причин неэффективности и, как следствие, непривлекательности объектов инновационной сферы Республики Беларусь проведём анализ основных её показателей в сравнении с тремя странами мира: Россией (43 место) как примером постсоветского государства и двумя странами-лидерами «Глобального инновационного рейтинга-2016» – Швейцарией (1 место в рейтинге) и США (4 место в рейтинге).

Одним из важнейших показателей развития инновационной сферы Республики Беларусь является уровень внутренних затрат на исследования и разработки в процентах к валовому внутреннему продукту государства (рисунок 1).

Исходя из проведённого анализа видно, что процент затрат на инновации к ВВП в странах-лидерах значительно выше (более чем в 4 раза), чем в Республике Беларусь, что свидетельствует о недостаточном финансировании данной сферы деятельности государства на современном этапе развития.

Не менее важным показателем является структура внутренних затрат на исследования и разработки по источникам финансирования (рисунок 2).

Внутренние затраты Республики Беларусь с точки зрения источников финансирования практически полностью покрываются за счёт средств государства (48,3%) и средств предпринимательского сектора (43,8%). Данная тенденция прослеживается и в России, где иностранные источники в данной системе занимают лишь 2,5%, а также в Швейцарии и США (12,1% и 4,5% соответственно). Таким образом, структура внутренних затрат на исследования и разработки по источникам финансирования Республики Беларусь соответствует подобной в странах-лидерах мира по инновациям.

Ещё одним показателем развития инноваций является структура внутренних затрат на исследования и разработки по секторам науки (рисунок 3).

Наибольший удельный вес в затратах  на исследования и разработки по секторам науки во всех рассмотренных странах занимает предпринимательский сектор (около 60-70%). Однако роль государственного сектора в исследуемых постсоветских государствах в разы больше, нежели в Швейцарии и США, поскольку в Беларуси по-прежнему преобладают  объекты государственной формы собственности, в то время как общемировой тенденцией является полная приватизация имущества.

Показателем качества инновационной политики государства является также структура внутренних затрат на исследования и разработки по видам работ (рисунок 4).

По представленной структуре внутренних затрат на исследования и разработки по видам работ можно сделать вывод, что Республика Беларусь, Россия и США отдают предпочтение финансированию разработок, в то время как Швейцария 40,7% затрат на исследования и разработки направляет на прикладные исследования.

Определяющее значение в продвижении инноваций имеет величина интеллектуального потенциала страны (рисунок 5).

 

Численность исследователей в Республике Беларусь, по сравнению со странами-лидерами, сравнительно невелика. Это обусловлено рядом причин, среди которых можно выделить «утечку умов» за границу, отсутствие явных перспектив в связи с недостаточным развитием отрасли, а также несовершенство государственной инновационной политики Республики Беларусь, в том числе в части налогообложения инновационной деятельности.

Таким образом, значительными препятствиями для эффективного развития инновационной деятельности в Республике Беларусь являются низкая привлекательность инвестирования в отрасль со стороны национальных и зарубежных инвесторов, недостаточное финансирование инновационных проектов, сравнительно невысокая численность научных сотрудников. Республика Беларусь должна уделять должное внимание решению данных проблем, в том числе совершенствуя методы налогового регулирования инновационной деятельности в целях повышения заинтересованности потенциальных инвесторов в реализуемых  инновационных проектах страны.

С учётом вышеизложенного материала можно предложить следующие направления совершенствования налогового регулирования  инновационной деятельности в Республике Беларусь:

1. Значительная доработка нормативной базы в сфере налогового регулирования инновационной деятельности [6];
2. Введение льготных ставок налога на добавленную стоимость в отношении реализации некоторых видов инновационной продукции;
3. Включение в затраты расходов на приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности, а также на правовое оформление и защиту прав на них при определении налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль;
4. Исключение из налогооблагаемого дохода средств, полученных в результате целевого финансирования в виде грантов;
5. Создание механизма ускоренной амортизации приобретенного организациями высокотехнологичного оборудования и новых видов техники, произведенных организациями Республики Беларусь;
6. Установление упрощённого режима налогообложения недвижимости отечественных организаций, которые занимаются производством  высокотехнологичного оборудования и новых видов техники [7];
7. Отнесение к выплатам, не подлежащим налогообложению, доходов физических лиц, вознаграждений и премий, полученных  авторами изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, программ для электронно-вычислительных машин, баз данных, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау);
8. Освобождение малых инновационных предприятий от уплаты налога на прибыль (т.е. введение налоговых каникул) в течение первых 2 лет работы организации, а также уплата 50% суммы налога – в последующие два года;
9. Освобождение от уплаты подоходного налога выплат стимулирующего характера работниками изобретательской и рационализаторской деятельности;
10. Введение льготы по налогу на прибыль для банков и иных кредитных организаций, которые осуществляют кредитование научных и инновационных организаций по льготным процентным ставкам.

Заключение
Таким образом, в данной работе были решены следующие задачи:

1. Охарактеризована сущность инновационной деятельности;
2. Проведён анализ инструментов налогообложения в Республике Беларусь;
3. Рассмотрены основные показатели затрат в области инновационной сферы Республики Беларусь в сравнении с другими странами (Россия, США и Швейцария);
4. Выявлены основные проблемы в сфере налогообложения инновационной деятельности и предложены пути их решения.

1. Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Национальная инновационная система. – Режим доступа: http://www.gknt.gov.by/opencms/opencms/ru/nis/. – Дата доступа: 29.09.2016.
2. Государственный комитет по науке и технологиям Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Инновационная деятельность / Государственная программа инновационного развития. – Режим доступа: http://www.gknt.gov.by/opencms/export/sites/default/ru/Documents/GPIR_2016_2020.doc. – Дата доступа: 29.09.2016.
3. Журнал «Международный бухгалтерский учёт №3» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://books.google.by/books/about . – Дата доступа: 19.11.2016.
4. The Global Innovation Index [Electronic resource] / Analysis / Global Innovation Index. – https://www.globalinnovationindex.org/analysis-indicator/ – Date of access: 10.11.2016.
5. Индикаторы науки: 2016: статистический сборник / Н.В. Городникова, Л.М. Гохберг, К.А. Дитковский и др.; Нац. исслед. ун-т «Высшая школа экономики». – М.: НИУ ВШЭ, 2016. – 304 с.
6. Предложения ТПП РФ по налоговому стимулированию инновационной деятельности // Консультант Плюс: Версия Проф. [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – М., 2016.
7. О дополнительных мерах по стимулированию научной, научно-технической и инновационной деятельности: Указ Президента Респ. Беларусь, 7 сент. 2009 г., № 441 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология Проф [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016.

Рецензии:

6.12.2016, 18:00 Федоров Владимир Анатольевич
Рецензия: Статья рекомендуется к публикации. Основания: 1.Актуальность проблематики... 2.Стиль автора дает основания принять все научные доводы. 3.Компетенция реальная образовательная реальность. 4.Логические связи между частями статьи показывают хорошую информированность.Между тем имеется вопрос к автору:Как на практике будет применяться включение прибыли в затраты и расходы на приобретение прав на объекты интеллектуальной собственности, а также на правовое оформление и защиту прав на них при определении налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль.



Комментарии пользователей:

Оставить комментарий