Разделы: Экономика
Размещена 30.01.2025.
Просмотров - 173

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ И СПЕЦИАЛЬНЫМ СЧЕТАМ В БАНКЕ

Куцевич Павел Игоревич

-

УО "Полесский государственный университет"

студент

Бухтик Марина Игоревна, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансового менеджмента, Полесский государственный университет

УДК 657.2

Введение: В данной работе рассматриваются особенности учета операций по расчетным счетам и специальным счетам в банках. Анализируются принципы ведения бухгалтерского учета в условиях современных финансовых систем, оцениваются их влияние на эффективность управления денежными средствами организаций и предлагаются пути совершенствования учета.

Учет операций по расчетным счетам и специальным счетам в банках имеет ключевое значение для управления денежными потоками как банковских учреждений, так и их клиентов. В условиях роста объемов безналичных расчетов и усиления контроля за финансовыми операциями важность исследования данной темы возрастает.

Объектом исследования является учет операций по расчетным и специальным счетам в банках Республики Беларусь

Предметом исследования выступают методы и инструменты учета операций по расчетным счетам и специальным счетам, а также нормативно-правовые акты, регулирующие данную сферу.

Целью данной работы является анализ учета операций по расчетным счетам и специальным счетам в банках, выявление их особенностей и проблемных аспектов, а также разработка рекомендаций по их совершенствованию.

Научная новизна работы заключается в предложении усовершенствованных подходов к учету операций по расчетным и специальным счетам в условиях цифровизации банковского сектора.

Текущий (расчетный счет) – это основной счет, с которого организация или физлицо-индивидуальный предприниматель оплачивает расходы и куда получает выручку. На таком счете хранятся денежные средства владельца счета. Для открытия с банком заключают договор текущего (расчетного) счета. По договору владелец счета предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, которые находятся на счете, с уплатой процентов владельцу счета. Владелец счета уплачивает банку вознаграждение за услуги (ст. 197 БК). Организация может открыть несколько текущих счетов.

Об открытии текущего счета банк уведомляет налоговую инспекцию и местный отдел Фонда социальной защиты населения министерства труда и социальной защиты в течение одного рабочего дня. 

По договору специального счета банк открывает владельцу счета текущий (расчетный) банковский счет со специальным режимом функционирования. Такой режим устанавливают в договоре специального счета, на основании акта законодательства Республики Беларусь, в соответствии с которым специальный счет открывается (ст. 207-1 БК РБ).

К таким счетам можно отнести:

• специальные счета для денежных средств дольщиков, которые привлекает застройщик в рамках долевого строительства, открытые для каждого объекта строительства (ч. 1 — 4 подп. 1.2 Указа от 10.12.2018 N 473 «О долевом строительстве»).
• специальные счета белорусских организаций и физических лиц — иностранных участников, собственников имущества этих организаций из недружественных государств. Такие счета открывают в белорусских рублях для перечисления и получения части прибыли, дивидендов иностранными участниками, собственниками белорусских организаций (Указ от 13.09.2023 № 285 «О специальных счетах» [1].

Движения по расчетному счёту в обязательном порядке осуществляются на основании первичных документов. Предусмотрено несколько видов банковских документов, на основании которых осуществляются платежи и переводы:

• платежное поручение;
• платежное требование;
• чек;
• аккредитив;
• инкассовое поручение;
• банковская карта.

В настоящее время учет операций по расчетным и специальным счетам в банках Республики Беларусь регулируется следующими нормативными правовыми актами:

• Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 года № 441-З (с изменениями и дополнениями).
• Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" от 12 июля 2013 года № 57-З (с изменениями и дополнениями)
• Указ Президента Республики Беларусь от 23 сентября 2021 года № 363 "О текущем (расчетном) банковском счете физического лица с базовыми условиями обслуживания".
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 20 декабря 2023 года № 472 "Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами". Данная инструкция вступила в силу с 1 января 2024 года и заменила предыдущую редакцию от 19 марта 2019 года № 117 [2].
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 мая 2021 года № 147 "О проведении валютных операций".

Основные задачи учета операций по расчетным счетам включают:

• Обеспечение своевременности и точности регистрации операций;
• Контроль за остатками и движением денежных средств;
• Формирование достоверной отчетности.

Для учета используются счета первого порядка, такие как 51 "Расчетный счет". Синтетический учет ведется с применением двойной записи, аналитический – по каждому расчетному счету отдельно.

Согласно Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 года № 50, аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету [3].

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях на расчетных счетах организации, открытых в банках.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Операции по дебету счета 51 «Расчетные счета» представлены в таблице 5, а по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в таблице 1.

Примечание – Источник: собственная разработка на основе [4].

Согласно Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждённой Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 г. № 50, для отражения операций, связанных с использованием кредитных карт, могут применяться специальные счета, входящие в состав счёта 55 «Специальные счета в банках». Это подчёркивает необходимость чёткого ведения бухгалтерского учёта при осуществлении операций, связанных с банковскими продуктами, такими как кредитные карты.

В рамках анализа учёта и движения средств на специальных счетах необходимо учитывать, что к счёту 55 могут быть открыты субсчета, такие как 55.1 «Депозитные счета», 55.2 «Счета в драгоценных металлах» и 55.3 «Специальный счёт денежных средств целевого назначения». Эти субсчета обеспечивают детализацию аналитического учёта, что особенно важно для прозрачности операций по кредитным картам и других финансовых инструментов.

Операции по дебету и кредиту счёта 55 включают широкий спектр действий, начиная от зачисления денежных средств, выручки и возвратов, и заканчивая перечислением средств на другие счета или погашением обязательств. Данные обобщаются в регистрах синтетического учёта, таких как журналы-ордера, ведомости по счёту и карточки учёта. Это создаёт основу для анализа финансовой деятельности организаций, использующих банковские продукты.

Таблица 2. Операции по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов

Примечание – Источник: собственная разработка на основе [4].

Проблемы, с которыми сталкиваются банки и организации при ведении учета, можно разделить на несколько ключевых аспектов:

• нормативно-правовые;
• технические;
• организационные;
• человеческие.

Одной из основных трудностей является частая смена законодательства. Постоянные изменения в нормативных актах требуют оперативного внесения корректировок в учетную политику и в автоматизированные системы учета. Это процесс требует значительных временных и финансовых затрат, что становится нагрузкой для организации. Чтобы минимизировать эти риски, необходимо выстроить систему мониторинга изменений в законодательстве, чтобы оперативно адаптировать учетные процедуры и системы к новым требованиям. Примером может служить использование автоматических обновлений в программных продуктах, которые позволят оперативно интегрировать изменения в нормативных актах в учетные системы.

Другой проблемой является отсутствие унифицированных подходов к ведению учета. Различия между международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и национальными стандартами могут приводить к трудностям при консолидации отчетности, что затрудняет ее интерпретацию и может вызывать недоразумения при работе с партнерами и инвесторами. Важно обеспечить согласование учетных стандартов внутри организации и внедрить программные решения, которые могут работать с несколькими стандартами отчетности одновременно, что позволит избежать ошибок при консолидации данных.

Сложности в автоматизации процессов также являются одной из основных проблем. Не все организации используют современные программные продукты для автоматизации учета, и внедрение таких решений может быть затратным. Для решения этой проблемы стоит оценить экономическую целесообразность внедрения автоматизированных систем и инвестировать в программные продукты, которые помогут повысить эффективность и снизить риск ошибок. Важно не только внедрить систему, но и адаптировать ее под конкретные нужды организации, что может потребовать дополнительных доработок. Примером может быть использование ERP-систем, которые интегрируют все бизнес-процессы и позволяют вести учет в реальном времени.

Риск человеческих ошибок, связанный с большим объемом ручной работы, особенно в небольших организациях, также является важной проблемой. Это может привести к неправильной интерпретации данных или ошибкам в отчетности. Для решения этой проблемы необходимо внедрять системы контроля качества и проводить регулярные тренинги для сотрудников, чтобы снизить количество ошибок. Программные решения, такие как системы проверки данных на соответствие установленным стандартам, также могут значительно снизить риск ошибок.

Не менее важным является дефицит квалифицированных специалистов. Недостаток специалистов, обладающих знаниями современных стандартов бухгалтерского учета и навыками работы с автоматизированными системами, снижает качество ведения учета. Для решения этой проблемы организациям стоит инвестировать в обучение и повышение квалификации сотрудников, а также привлекать опытных специалистов на временную или постоянную работу, если это необходимо.

В крупных организациях возникает проблема дублирования данных и несогласованности информации между различными подразделениями, что приводит к ошибкам и увеличивает нагрузку на систему учета. Для решения этой проблемы стоит внедрить системы, которые позволяют централизованно хранить и обновлять данные, обеспечивая их синхронизацию между подразделениями. Использование облачных технологий и решений, интегрирующих разные бизнес-процессы, может значительно упростить этот процесс.

Финансовые ограничения также играют значительную роль в ведении учета. Недостаток ресурсов для обучения персонала, модернизации систем или обеспечения соответствия законодательным требованиям усложняет работу. В таких случаях важно приоритезировать расходы, инвестируя в те области, которые принесут наибольшую отдачу, например, в улучшение автоматизации процессов или в повышение квалификации ключевых сотрудников.

Переход на новые стандарты учета или отчетности требует значительных усилий, времени и обучения сотрудников. Важно заранее планировать переход, составить четкий план действий и обеспечить обучение персонала для минимизации рисков при внедрении новых стандартов.

Киберугрозы и защита данных становятся все более актуальной проблемой для организаций, особенно в свете роста числа хакерских атак и утечек конфиденциальной информации. Чтобы решить эту проблему, необходимо внедрять системы информационной безопасности, которые будут защищать данные и финансовые операции. Примером может служить использование многослойной защиты данных, криптографических технологий и регулярных проверок безопасности.

Наконец, проблемы с обработкой больших объемов данных могут стать преградой для эффективного учета. Современные финансовые операции генерируют огромные объемы данных, что создает сложности с их хранением и анализом. Решением может быть использование облачных хранилищ данных и аналитических платформ, которые позволяют эффективно управлять большими объемами информации и обеспечивать необходимую скорость обработки.

Таким образом, для решения указанных проблем необходимо сочетать технические инновации, улучшение организационных процессов, повышение квалификации персонала и своевременную адаптацию к изменениям в законодательной и нормативной среде.

1. Банковские Счета в Беларуси [Электронный ресурс] / Spex Advisers: Бухгалтерия. Управление. Рекрутинг. – Режим доступа: https://spex.by/rus/pages/additional-open-company-bank-account-in-belarus. – Дата доступа: 18.01.2025
2. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами Правления Нацбанка от 20.12.2023 № 472 [Электроннй ресурс] / ilex.by. ООО «ЮрСпектр», 2025. – Режим доступа: https://ilex.by/news/novaya-instruktsiya-o-poryadke-vedeniya-kassovyh-operatsij-i-raschetov-nalichnymi-denezhnymi-sredstvami/. – Дата доступа: 18.01.2025
3. Типовая корреспонденция счетов и нормативное регулирование хозяйственных операций по счету 51 [Электронный ресурс] / GB.BY Бухгалтерский портал компании Владимира Гревцова. – Режим доступа: https://www.gb.by/buhuchet/plan-chetov/raschetnye-scheta/qbuh51-11-00001-1. – Дата доступа: 18.01.2025
4. О типовом плане счетов бухгалтерского учета / Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. № 50 // Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь. – Режим доступа: https://www.minfin.gov.by/upload/accounting/acts/postmf_290611_50.pdf. – Дата доступа: 18.01.2025

Комментарии пользователей:

Оставить комментарий