Статья опубликована в №5 (январь) 2014
Разделы: Экономика
Размещена 16.01.2014. Последняя правка: 21.01.2014.
Просмотров - 6399

«Семейное налогообложение» зарубежный опыт

Золотых Анастасия Сергеевна

нет

Российская академия народного хозяйства город Липецк

студентка

Филатова Ирина Ивановна, Липецкий филиал РАНХИГС, доцент, кафедра экономика и финансы, кандидат экономических наук

УДК:33

Прежде чем, приступить к изучению применения «семейного налогообложения» дадим краткую характеристику налога. Впервые понятие налога появилось в Древнем Риме. В соответствии со статьей 8 НКРФ: налог - обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций, физических лиц в форме отчуждения.

В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы подоходного налога с целью максимизации его фискальных функций и достижения справедливости налогообложения. Первым шагом на пути реализации реформы должно стать изучение зарубежного опыта «семейного налогообложения». Рассмотрим,  каким образом зарубежные страны решают проблему справедливости «семейного налогообложения» при разработке налоговой политики. Проведем сравнение подоходного налога на примере США и Франции, и по опыту зарубежных стран решим нужно ли применение этой системы у нас в России.

Для того чтобы рассчитать обязательства по налогу необходимо использовать совокупный годовой доход физического лица, который включает в себя все доходы расчетного года полученные этим лицом от источников, перечисленных в налоговом кодексе. Для определенных категорий налогоплательщиков существуют налоговые льготы, получить которые можно при подтверждении социального статуса лица, необходимыми документами. Используется пониженная налоговая ставка только в США. В 1986 году в Америке ставка подоходного налога уменьшена, а необлагаемый минимум увеличен. В результате этого произошло изменения по налоговым льготам.

 Многие страны используют систему «семейного налогообложения», когда семья рассматривается как налоговая единица.

Во Франции принципиальная особенность подоходного налога заключается в том, что обложению подлежит «фискальная единица». Исходя из доходов, заявленных в декларации семьи, налоговые ставки составляют от 0 % до 40 %: сумма доходов до 5875 евро – 0%; от 5875 евро до 11720 евро – 5,5%; от 11720 евро до 26030 евро – 14%; от 26030 евро до 69783 евро – 30%; от 69783 евро – 40 %. В соответствии с законодательством Франции она может состоять из двух супругов и лиц, находящихся на их иждивении (дети, не достигшие 18 лет, а также дети, не состоящие в браке и моложе 21 года, либо студенты моложе 25 лет); для одиноких фискальной единицей является один человек.

Совершеннолетние, которые не живут с родителями, имеющие свои семьи могут объединиться в единое целое. В этом случае расчет производят по таблице. Для расчета состава семьи берется семейный коэффициент, определяющий доход одной доли. Приведем пример долевого расчета:

            Таблица 1 - Семейные коэффициенты, действующие во Франции

Статус человека	Семейный коэффициент (количество долей)
холостяк или незамужняя женщина	1
семья с взрослыми детьми	2
семья с одним маленьким ребенком	2,5
семья с двумя маленькими детьми	3
семья с тремя маленькими детьми	4
вдова/вдовец с одним ребёнком	2,5
вдова/вдовец с двумя детьми	3
вдова/вдовец с тремя детьми	4
одного родителя с одним маленьким ребёнком	2
одного родителя с двумя маленькими детьми	2,5
одного родителя с тремя маленькими детьми	3,5

 

Исходя, из таблицы холостяк платит больше, а женатые в среднем меньше, а если у них есть дети, то они платят еще меньше. Такой подход к расчету налога играет большую роль на увеличение численности населения и используется в основном в европейских странах. В отличие от Франции в США такой коэффициент не используется, а доходы определяются по декларации, и в зависимости от определённых категорий налогоплательщиков действуют налоговые ставки то 10% до 38,6 %. При расчете семейного дохода берется специальная шкала. 

«Семейное налогообложение» в развитых зарубежных странах имеет многолетний опыт, стабильность, системность и содержит широкий круг различных инструментов налогового регулирования. Следовательно, его использование способствует повышению экономического и социального благосостояния общества. Исходя из сравнения «семейного налогообложения» В США и Франции мы сделали вывод о том, что все, что применимо за рубежом не может быть применимо к России, в том числе особенности применения системы «семейного налогообложения. В России значение семьи очень велико. В настоящее время установлен приоритет интересов гражданина и семьи над общественным, где семья сама вправе формировать доходы. Налогообложение должно учитывать особенность ведения хозяйства.

В российском законодательстве не предусмотрено «семейное налогообложение», а используется налог с доходов физических лиц по основной налоговой ставке 13%. Но существуют и другие ставки по доходам: 9%;15%;30%;35%.  

Но как бы ни прекрасно было бы налогообложение развитых стран не нужно использовать его в России, так как наша страна с богатейшим опытом, наследием, с великими историческими событиями, о которых нельзя забывать. И, несмотря на это, все же зарубежный опыт по семейному налогообложению поможет нам найти решение некоторых проблем по подоходному налогу и только это. Наша страна не имеет права об этом забывать.

1.Аксенова А.А. «Реализация принципов налогообложения»/ Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ) Москва – 2011; 2.Изотова О.И.: Налогообложение физических лиц в зарубежных странах// Бухгалтерский учет, налогообложение, статистика. Налоговое право-2011; 3. Налоговые системы зарубежных стран: учеб, для вузов / под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. М.- 1997; 4. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / под ред. Д.Г. Черника. – 3-е издание. – М.: МЦФР, 2006; 5. Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ; 6. Налоги и налогообложение: Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Каши-на. – М.: Финансы, 1998;

Рецензии:

16.01.2014, 13:24 Назарова Ольга Петровна
Рецензия: 1."Но так ли это? Судить только Вам дорогие читатели." убрать,т.к. это научная статья, а не статья в газете. 2. Ссылка на источники. Доработать. Рекомендуется к печати.

17.01.2014, 12:58 Чернова Ольга Анатольевна
Рецензия: Я бы предложила привести пример расчета налоговых платежей в России и за рубежом. После доработки статья может быть опубликована

15.02.2014, 17:20 Орехов Владимир Иванович
Рецензия: Рекомендуется к печати

15.02.2014, 17:21 Орехов Владимир Иванович
Рецензия: Рекомендуется к печати

15.02.2014, 17:46 Орехова Татьяна Романовна
Рецензия: рекомендуется к печати



Комментарии пользователей:

16.01.2014, 11:24 Левкин Григорий Григорьевич Отзыв: Скорее речь должна идти о налогообложении домашнего хозяйства.

Оставить комментарий