Публикация научных статей.
Вход на сайт
E-mail:
Пароль:
Запомнить
Регистрация/
Забыли пароль?
Международный научно-исследовательский журнал публикации ВАК
Научные направления
Поделиться:
Разделы: Экономика
Размещена 11.05.2015. Последняя правка: 11.05.2015.

НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА ПРЕДПРИЯТИЙ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ НА ПРИМЕРЕ ОАО МАГНИТ

Козисова Елена Олеговна

студент

Поволжский государственный университет сервиса

студент

Мулюкина Валерия Евгеньевна, студент группы БЭ(Н)-302, Поволжский государственный университет сервиса, г. Тольятти; Гнатышина Елизавета Игоревна, кандидат экономических наук, старший преподаватель, Поволжский государственный университет сервиса, г. Тольятти


Аннотация:
Статья отражает особенности налоговой нагрузки предприятий на примере ОАО Магнит. Под Налоговой нагрузкой предприятия понимают величину, характеризующую влияние регулярных обязательных платежей налогового характера, взимаемых в пользу государства, на финансовое положение предприятия и определяющуюся с помощью отдельных показателей или их совокупности. Оценка уровня налоговой нагрузки предприятия приобретает особую актуальность в условиях меняющегося налогового законодательства РФ и посткризисных явлений.


Abstract:
The article reflects the characteristics of the tax burden of enterprises on an example of a magnet. Under the tax burden of the enterprise understand the value that characterizes the effect of regular mandatory nature of the tax payments levied by the state, the financial position of the company and is determined using certain parameters or their combination. Assessing the level of the tax burden of the enterprise is of particular relevance in a changing tax laws of the Russian Federation and post-crisis phenomena.


Ключевые слова:
ОАО Магнит; налоговая нагрузка; оптовая торговля; налоги.

Keywords:
OAO Magnit; the tax burden; trade and taxes


УДК 33

На современном этапе развития рыночной экономики в России в число актуальных проблем, которые имеют важное значение, входят проблемы налогообложения и налоговой нагрузки. К факторам влияющим на налоговую нагрузку в первую очередь относятся: виды и формы хозяйственной деятельности, налоговый режим, организационно-правовая форма предприятия, особенности учетной политики предприятий.

«Магнит» - крупнейшая российская сеть продовольственных магазинов-дискаунтеров. Головной компанией сети является ЗАО «Тандер». Штаб-квартира расположена в городе Краснодаре.

Сеть магазинов «Магнит» - крупнейшая розничная сеть, специализирующаяся на торговле продуктами питания в России. На 30 сентября 2014 года сеть компании включала 9020 магазинов в 2019 населенных пунктах Российской Федерации, из них:

  • 7891 магазин в формате «магазин у дома»,
  • 175 гипермаркетов,
  • 68 магазинов «Магнит Семейный»
  • 886 магазинов «Магнит Косметик».

Основой  успешного развития ОАО «Магнит» является постоянное совершенствование логистических процессов и инвестиции в IT-систему. Это дает компании возможность максимально эффективно управлять запасами и транспортными потоками, что способствует закреплению ее позиции лидера отрасли по контролю над издержками. В ассортименте компании происходит активное внедрение товаров под собственной торговой маркой, которое позволяет увеличить показатели рентабельности предприятия. Статус абсолютного лидера в РФ по выручке, числу магазинов и количеству покупателей позволяет ОАО «Магнит»  эффективно работать с поставщиками, получая максимально выгодные условия закупок. Развитие собственного импорта – в первую очередь, увеличение доли прямых поставок свежих овощей и фруктов – также способствует минимизации логистических издержек.

ОАО «Магнит» позиционирует себя как магазин, ориентированный на повышение благосостояния своих покупателей, путем сокращения их расходов на покупку качественных товаров повседневного спроса, бережно относясь к ресурсам компании, улучшая технологию и достойно вознаграждая сотрудников.

ОАО «Магнит» выплачивает значительные налоговые обязательства по большому количеству налогов.

Основными из них являются;

  • Налог на прибыль
  • Налог на добавленную стоимость
  • Акцизы
  • Единый социальный налог
  • Земельный налог
  • Налог на имущество

Содержание данных налогов описывается во второй части НК РФ.

Для анализа налогов уплачиваемых ОАО «Магнит» обратимся к таблице 1.

Таблица 1. Структура налогов ОАО «Магнит»

Показатель

2011г.

2012г.

2013г.

Отклонение

2012/2011

Отклонение

2013/2012

Выручка (за минусом НДС и акцизов), млн. руб.

274802,00

309230,00

315098,00

112,53

101,90

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

2156067,00

7980376,00

13585509,00

370,14

170,24

Постоянные налоговые обязательства, тыс. руб.

440168,00

1353103,00

2205560,00

307,41

163,00

Налог на имущество, тыс. руб.

18591,01

18946,07

18229,64

101,91

96,22

НДС, тыс. руб.

49464,36

55661,40

56717,64

112,53

101,90

Налог на прибыль, тыс. руб.

145819,00

233244,00

512119,00

159,95

219,56

По данным таблицы, можно сделать вывод, что все показатели за три года имеют положительную динамику. Прибыль за три года увеличилась почти в 7 раз. Постоянные налоговые обязательства возросли в 5 раз и в среднем занимают около 16% от общей прибыли (рис.1).

 

Рис.1. Налоговые обязательства ОАО «Магнит»

Налоги на прибыль, имущество и НДС в общей структуре налоговых обязательств так же занимают не значительную часть, 22,3%, 1,4% и 4,1% соответственно (рис.2.)

 

Рис.2. Структура основных налогов ОАО «Магнит»

Магнит развивается не малыми темпами, в связи с этим растет  прибыль компании, увеличиваются и налоговые обязательства.

На основе имеющихся данных проанализируем отдельные показатели налогообложения за три года.

  1. Коэффициент рентабельности налоговых затрат (Кнз)

Крнз =чистая прибыль/налоговые обязательства;

Крнз = 4,93

Чем больше значение, тем выше эффективность налогового планирования.

      2.   Общий коэффициент налоговой нагрузки

Кнв = налоговые обязательства/выручка (с НДС);

Кнв3,76

Показатель рекомендован Минфином для расчета налогового бремени.

Если данный показатель составляет от 20-25%, то налоговое планирование на предприятии проводится эффективно. Если показатель варьируется в пределах 25-40%, значит требуется привлечение налогового консультанта для выявления слабых сторон в бухучете и разработки схемы налоговой оптимизации. В случае при значении показателя 40-70%  организация нуждается в пересмотре используемой системы налогообложения и разработке альтернативных вариантов. Критической ситуацией является значение показателя более 70%. Такое предприятие целесообразно ликвидировать. В нашем случае, показатель меньше среднестатистических показателей, что может охарактеризовать налоговую нагрузку предприятия как минимальный.

Таким образом, не смотря на значительны доходы и количество налоговых обязательств, сумма налоговых отчислений в бюджет является не обременительной для ОАО «Магнит». Такое положение дел может свидетельствовать о проведении эффективной налоговой политики на предприятии. Механизмом проведения такой политики могут выступать как использование льготирования, так и налоговое планирование. Учитывая, что ОАО «Магнит» расширяется значительными темпами, не смотря на кризисную ситуацию, можно судить и об эффективной финансовой политике, а также о высоком уровне менеджмента всех сфер на предприятии. Что в общем приводит к эффективному управлению всеми видами ресурсов, и в конечном счете – минимальному уровню налоговой нагрузки.

Библиографический список:

1. Аронов, А. В. Налоговая политика и налоговое администрирование [Текст]: учеб. пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. - М.: Магистр [и др.], 2013. - 542 с.
2. Борох, А. К. Налоговые инструменты воздействия на экономическое развитие государства [Текст] / А. К. Борох // Финансы и кредит. - 2011. - № 36. - С. 70-76
3. Комитет Государственной думы по бюджету и налогам [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.komitet-bn.km.duma.gov.ru/
4. Майбуров, И. А. Теория налогообложения. Продвинутый курс [Текст]: / И. А. Майбуров, А. М. Соколовская. - Документ: ЮНИТИ, 2011. - 591 с.
5. Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://minfin.ru/- Загл. с экрана.
6. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика [Текст] учеб. для бакалавров: учеб. для вузов по спец. "Бух. учет, анализ и аудит»: / В. Г. Пансков: Фин. ун-т при Правительстве РФ. - М.: Юрайт [и др.], 2013. - 747 с.: ил. - (Бакалавр. Углубленный курс)
7. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие [Текст] / А. В. Перов, А. В. Толкушин. – М.: Юрайт-М, 2010. – 555с.
8. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/- Загл. с экрана.
9. Федеральная Россия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://protown.ru




Рецензии:

11.05.2015, 21:52 Предеус Наталия Владимировна
Рецензия: В статье указывается, что в налоговые обязательства Магнита входит ЕСН, который отменен с 2010 года. при анализе данных рисунка 2 авторы указывают, что налог на прибыль занимает незначительную долю - 22%, хотя это составляет почти четвертую часть в структуре налоговых обязательств. кроме того, авторы оперируют понятиями налоговая нагрузка и налоговое бремя, которые также имеют неоднозначное и в некоторых случаях не синонимичное значение. статья требует доработки.



Комментарии пользователей:

Оставить комментарий


 
 

Вверх