Разделы: Экономика
Размещена 03.02.2016.
Просмотров - 2405

ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ АУДИТА УЧЕТА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ТРАНСПОРТНОЙ КОМПАНИИ

Пиукова Светлана Анатольевна

Донской Государственный Аграрный Университет

Магистр

Научный руководитель: Марина Сергеевна Шейхова, кандидат экономических наук, доцент, Донской Государственный Аграрный Университет.

УДК 657.6:656

Аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица). Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. [1, стр. 54]. В ходе аудиторской проверки, по каждому  налогу и сбору нужно проверить: правильность определения налогооблагаемой базы налогов; правильность применения налоговых ставок; правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов; правильность сделанных расчетов по отдельным налогам; своевременность уплаты всех налогов и платежей; взаимоотношения налоговой инспекции с проверяемой организацией; правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 68; правильность составления налоговой отчетности. [2, стр. 10]. В работе использованы следующие методы исследования: проверка обоснованности определения объекта налогообложения; оценка правильности определения налогового периода; подтверждение полноты формирования налоговой базы и правильности применения налоговых ставок; определение итоговой величины налогового обязательства.[3, стр. 15]

Объектом работы выступает транспортная компания ООО «ТК-733» находящаяся в г. Ростове-на-Дону, основным видом деятельности которой является перевозка грузов. В ООО «ТК-733» для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием и налогам с персонала этого предприятия предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет пассивный, по отдельным субсчетам – активно-пассивный, поэтому на счете может быть развернутое сальдо на начало и конец месяца. При этом кредитовое сальдо означает задолженность перед бюджетом, дебетовое сальдо – задолженность бюджета перед предприятием.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. В ООО «ТК-733» к счету 68 для каждого вида налогов и сборов открываются необходимые субсчета: 68.1 «Налог на доходы физических лиц»; 68.2 «НДС»; 68.4 «Налог на прибыль»

Синтетический учет налогов и сборов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотно - сальдовой ведомости, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. По кредиту счета 68 отражаются сумма, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счетами источников начисления налогов. По дебету 68 счета фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19. В таблице 1 представим корреспонденцию счетов по счету 68 «Расчеты  с бюджетом по налогам и сборам» в ООО «ТК-733»

Анализ таблицы  1 показал, что проводки в целом соответствуют типовой схеме корреспонденции счетов, представленной в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.

Анализируя таблицу структуру оборотов по счету 68 можно сделать вывод, что по дебету счета наибольший удельный вес занимает корреспонденция со счетом 19 «НДС по приобретенным ценностям» и составляет 96,95%, Перечисление налогов в бюджет занимает второе место в структуре дебетовых оборотов (чуть более 3%).

В кредитовых оборотах  первое место занимают операции по начислению НДС (счет 90 «Продажи») и составляют 98,50%, второе место   начисление налога на прибыль  по счету 99 «Прибыли и убытки» 1,21%). НФДЛ занимает незначительный удельный вес в налоговых платежах предприятия (0,26%)

Оценка эффективности внутреннего контроля и состояния расчетов с бюджетом в ООО «ТК-733» была проведена на основе тестирования, данные взяты из учетной политики организации ООО «ТК-733».

Результаты тестирования состояния системы внутреннего контроля в ООО «ТК-733» представлены в таблице 3. 

По итогам тестирования было выявлено, что на предприятии не имеется структурного подразделения, отвечающего за внутренний контроль. Надежность системы внутреннего контроля оценена как средняя и при проведении аудиторских процедур по существу можно провести выборочную проверку, опираясь на систему средств контроля. Состояние системы внутреннего контроля в ООО «ТК-733» рассматривалось для того, чтобы составить общий план и программу аудита, установить риск средств контроля и определить объем работы, необходимый для формирования аудиторского заключения.

Перейдем непосредственно к аудиторской проверке налогов и сборов. При проведении аудита расчетов по налогам и сборам нами было выявлено: что в организации полностью отсутствуют внеоборотные активы это объясняется тем, что организация арендует свое помещение и средства перевозок грузов.

По результатам  аудиторской проверки в ООО «ТК-733» было выявлено, что в соответствии с законодательством проверяемое предприятие в 2014 году являлось плательщиком следующих налогов:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

При аудите правильности документирования операций, связанных с начислением НДС были проверены счета-фактуры, книги покупок и продаж, журналы полученных и выставленных счетов-фактур, налоговые декларации по НДС, платежные поручения по уплате НДС в бюджет (табл. 4).

По результатам проверки, данные счетов-фактур полностью совпадают с данными книги продаж, отклонений выявлено не было.

По результатам аудиторской проверки правильности расчета налога на прибыль по налоговой декларации и отчету о финансовых результатах удалось выявить, что отклонения составили: по выручке 370руб., по коммерческим расходам -97руб, по прочим расходам 359р, прибыль (убыток) до налогообложения  108 руб., текущий налог на прибыль 221руб. Все отклонения связаны с округлением данных для переноса в бухгалтерскую отчетность.

В связи с отсутствием собственных основных средств на предприятии, ООО «ТК-733» не уплачивает налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог.

Проверка правильности расчета НДФЛ показала, что никаких искажений в документах  не обнаружено. Все начислено правильно. 

В целом же, по результатам аудиторской проверки достоверности учета расчетов по налогам и сборам в ООО «ТК-733» можно сделать следующий вывод. Учет расчетов с бюджетом осуществляют в соответствии с действующими нормативными актами, тем самым, обеспечивая правильность отражения активов и пассивов экономического субъекта на 31 декабря 2014 года и финансовых результатов его деятельности за 2014год.

1. Богатая, И.Н. Аудит: учебник [Текст] / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова - Ростов н/Д.,: ООО «Мини Тайп», 2014. – 600 с.
2. Привольная, Д.Ю. Рекомендации по подготовке к аудиторской проверке согласно ПБУ 8/2010 [Электронный ресурс]:/И.В. Привольная // Аудит. - 2013. - № 9 - Режим доступа справ.-правовая система «КонсультантПлюс»
3. Крыжкин Т.А. Специфика налогового аудита [Электронный ресурс] / Т.А Крыжкин, // Аудиторские ведомости. - 2015.- №14. – Режим доступа: справ.-правовая система «КонсультантПлюс»

Рецензии:

1.04.2016, 22:40 Назарова Ольга Петровна
Рецензия: Похоже взят фрагмент с дипломной или курсовой работы. В чем новизна в вашей статье?!

4.04.2016, 23:16 Катаева Наталья Николаевна
Рецензия: Представленный в статье материал основан на аудиторской проверке организации. Представлена констатация фактов: какой налог по какому счету проходит и как начисляется. Не совсем понятно в чем заключалась работа автора статьи и в чем состоит новизна исследования?



Комментарии пользователей:

Оставить комментарий