Югорский государственный университет
Студент
Солодовникова Ульяна Николаевна, доцент кафедры экономики, Югорский государственный университет
УДК 332.055.2
Введение: Налоги непосредственно влияют как на построение всей налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан и играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета. Поэтому необходимость тщательного рассмотрения и нахождения путей совершенствования и преобразования исчисления и уплаты налогов является важнейшим элементом налогового законодательства. Рост российской экономики напрямую зависит от развития регионов. ХМАО-Югра является важнейшим источником формирования налоговых поступлений в бюджетную систему РФ. Следовательно, необходимо рассмотреть формирование бюджета ХМАО-Югры за счёт налоговых поступлений.
Актуальность: На современном этапе времени наблюдается кризисная ситуация экономики страны, которая так же влияет на экономику регионов РФ. Следовательно, необходимо провести анализ влияния данной ситуации на формирование налоговых доходов в бюджет ХМАО-Югры.
Цели: Провести анализ налоговых поступлений в бюджет ХМАО-Югры за 2013-2015 года и сделать выводы о влиянии экономического кризиса.
Задачи: Оценить какие налоговые поступления имеют тенденцию к уменьшению и выявить причины данной тенденции; выделить наиболее значимые налоговые поступления.
Научная новизна заключается в выявлении наиболее значимых налоговых поступлений для бюджета ХМА-Югры за 2013-2015 года, что непосредственно покажет какие налоги необходимо реконструировать в дальнейшей налоговой политики.
Налоговые поступления являются самым важным источником дохода, как государства, так и его субъектов. ХМАО-Югра - один из самых богатых и прибыльных в России с высоким уровнем социального обеспечения граждан. На примере бюджета ХМАО-Югры рассмотрим, какова роль налоговых поступлений в формировании регионального бюджета. Для этого обратимся к следующим данным, приведенным в таблице 1.
Таблица 1. Анализ динамики и структуры налоговых поступлений в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в 2013 - 2015 годах, в тыс. рублях.
вил налоговых поступлений |
2013 |
2014 |
2015 |
2014/ 2015 |
2015/ 2014 |
|||
сумма |
уд. вес |
сумма |
уд. вес |
сумма |
уд. вес |
|||
Налог на прибыль организаций |
75 995 543 |
37 |
136503847 |
51,58 |
142590597 |
49,14 |
179,62 |
104,46 |
Налог на доходы физических лиц |
65 623 680 |
32 |
69 904 636 |
26,41 |
73 126 643 |
25,2 |
106,52 |
104,61 |
Налоги на товары(работы, услуги), реализуемые на территории РФ |
16 246 075 |
8 |
5 880 747 |
2,22 |
12 223 296 |
4,21 |
36,2 |
207,85 |
Налог на имущество |
42 624 977 |
20,76 |
46 851 769 |
17,7 |
55 826 615 |
19,24 |
109,92 |
119,16 |
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
405 036 |
0,2 |
1 041 742 |
0,39 |
1 530 282 |
0,53 |
257,2 |
146,9 |
Государственная пошлина |
167 833 |
0,08 |
221 312 |
0,08 |
274 712 |
0,09 |
131,86 |
124,13 |
Иные налоговые поступления |
3 634 |
0,002 |
1 650 |
0 |
668 |
0 |
45,4 |
40,48 |
Налог на совокупный доход |
4 210 703 |
2,05 |
4 262 122 |
1,61 |
4 591 709 |
1,58 |
101,22 |
107,73 |
Итого налоговых доходов |
205277 481 |
100 |
264667825 |
100 |
290164522 |
100 |
128,93 |
109,63 |
Из приведённой таблицы мы видим, что наибольшую долю в налоговых поступлениях занимает налог на прибыль организаций, удельный вес которого варьируется от 37,02 до 51,58%. По налогу на доходы физических лиц наблюдается тенденция к уменьшению удельного веса (с 31,97 до 25,2%). Налог на имущество так же имеет не малую долу в налоговых поступлениях, несмотря на тенденцию к уменьшению: с 20,76 до 19,24%. Наименьшей долей обладают иные налоговые поступления; государственная пошлина; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, доля которых меньше 1%.
Налоговые доходы ХМАО-Югры в 2014 году составили 264 667 825 тысяч рублей, темп роста относительно 2013 года составил 128,93%. Следовательно наблюдается увеличение налоговых поступлений, что связано с увеличением всех видов налоговых поступлений, кроме налога на товары(работы, услуги), реализуемые на территории РФ(темп роста которых составил 36,2%) и иных налоговых поступлений (темп роста которых составил 45,4%). Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами возросли в 2,5 раза. В 2015 году налоговые поступления составили 290 164 522 тысячи рублей, темп роста относительно 2014 года составил 109,63%. Следовательно, наблюдается увеличение налоговых поступлений, что связано с увеличением всех видов налоговых поступлений, кроме иных налоговых поступлений (темп роста которых составил 40,48%).
Налоговые поступления состоят из различных видов налогов и сборов, следовательно, необходимо определить более значимые виды налоговых поступлений. Для этого воспользуемся рисунком 1.
Рисунок 1. Структура налоговых поступлений по видам за 2013-2015 года
По данным диаграммы видно, что налоговые доходы бюджета ХМАО-Югры образуются за счёт трёх основных налогов: налог на имущество; НДФЛ; налог на прибыль организаций.
Ключевым (стоящем на первом месте по поступлениям) за весь анализируемый период является налог на прибыль организаций. Поступления по этому налогу в среднем составили 45,9%. Он является самым неустойчивым, трудным для прогнозирования, но в то же время самым весомым из перечисленных налогов. В 2014 году сумма налога составила 136 503 847 тысяч рублей, темп роста к 2013 году составил 179,62%. В 2015 году сумма налога составила 142 590 597 тысяч рублей, темп роста к 2014 году составил 104,46%. Причинами данной ситуации являются: увеличение доходов по внереализационным операциям, непосредственно за счёт увеличения курса доллара; повышение финансовых результатов деятельности крупных налогоплательщиков округа.
На втором месте в составе налоговых поступлений бюджета ХМАО-Югры находится НДФЛ. Поступления в 2014 году составили 69 904 636 тысяч рублей. Темп роста в 2014 к 2013 году составил 106,52%. В 2015 году поступления составили 73 126 643 тысяч рублей, темп роста к показателям 2014 года составил 104,61%. За анализируемый период по данному налогу наблюдается увеличение поступлений, что связано в первую очередь с увеличением численности трудоустроенного населения.
На третьем месте в составе налоговых поступлений бюджета ХМАО-Югры находится налог на имущество. Поступления в 2014 году составили 46 851 769 тысяч рублей, темп роста к 2013 году составил 109,92%. В 2015 году поступление по данному налогу составили 55 826 615 тысяч рублей, темп роста к 2014 году составил 119,16%. Данная тенденция непосредственно связана с оптимизацией льгот в отношении железнодорожных линий общего использования, ЛЭП, построек, которые являются их неотъемлемой технической составляющей, а так же увеличением налогооблагаемой базы.
Заключение: Проведя анализ динамики изменения налоговых поступлений в бюджет ХМАО-Югры, можно утверждать, что налоговые поступления являются составляющей частью регионального бюджета. Наибольшую долю налоговых поступлений формируют: налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество. Исполняя свою главную фискальную функцию они образуют основную часть в формировании бюджета ХМАО-Югры.
Рецензии:
7.06.2016, 19:14 Котилко Валерий Валентинович
Рецензия: статья написана на актуальную тему. хорошо иллюстрирована. показателя взяты за несколько лет. выявлены тенденции. в качестве совета - сейчас по Югре идет подготовка нового документа - разработка Стратегии до 2030 г. желательно это событие как то отразить в статье. статью можно опубликовать.
8.06.2016, 0:58 Федоров Владимир Анатольевич
Рецензия: почему федеральные налоги прступают в бюджет округа?
9.06.2016, 9:57 Федоров Владимир Анатольевич Отзыв: Лучше если бы в таблице были все 23 налога.Тогда и таблица была другой |