Публикация научных статей.
Вход на сайт
E-mail:
Пароль:
Запомнить
Регистрация/
Забыли пароль?
Научные направления
Поделиться:
Статья опубликована в №62 (октябрь) 2018
Разделы: Менеджмент, Экономика
Размещена 18.10.2018. Последняя правка: 23.11.2018.
Просмотров - 1559

Налоговые риски и их влияние на экономическую безопасность предприятия

Фененко Мария Олеговна

Российский технологический университет

Студентка 5 курса

Научный руководитель: Беловицкий Константин Борисович, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономическая безопасность» Российского технологического университета


Аннотация:
Статья посвящена проблеме налоговых рисков и их влиянию на экономическую безопасность предприятия. В статье раскрыты основные понятия «экономическая безопасность предприятия», «налоговая безопасность», «налоговые риски». Рассмотрены источники возникновения налоговых рисков. Определена классификация, изучены направления управлением рисков, а также предложены пути минимизации налоговых рисков.


Abstract:
Article is devoted to a problem of tax risks and their influence on economic security of the enterprise. In article the basic concepts "economic security of the enterprise", "tax safety", "tax risks" are opened. Sources of emergence of tax risks are considered. Classification is defined, the directions are studied by management of risks and also ways of minimization of tax risks which promote increase in level of economic security of the enterprise are offered.


Ключевые слова:
риски; экономическая безопасность; налоговые риски; налоговая безопасность; источники налоговых рисков; классификация налоговых рисков; принципы предприятия; управление налоговыми рисками; минимизация налоговых рисков

Keywords:
risks; economic security; tax risks; tax security; sources of tax risks; tax risk classification; enterprise principles; tax risk management; minimization of tax risks


УДК 336.025

Введение

Успешным бизнес может быть только в том случае, если постоянно учитывать вероятность критических ситуаций, проводить мониторинг и анализ рисков. Законодатель выделил риск, как один из основных факторов предпринимательской деятельности [1, ст. 2].

Важное место в системе предпринимательских рисков занимают финансовые риски. Возникают они в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности и взаимодействия с различными структурами: банками, страховыми, финансовыми, инвестиционными и другими компаниями.

Актуальность

Исходя из этих отношений, можно выделить страховые, кредитные, банковские, налоговые, процентные, валютные риски и риск ликвидности. Именно они представляют наибольший интерес с точки зрения экономической безопасности предприятия. Учитывая вышесказанное, можно говорить об актуальности выбранной темы.

Поскольку налоговые риски влекут дополнительные расходы предприятия, которые выражаются в виде штрафных санкций, вследствие чего они уменьшают финансовый результат, постольку роль управления налоговыми рисками постоянно возрастает и ее актуальность растет.

При написании работы автором были использованы следующие методы и материалы исследования: изучение СМИ, экономической литературы, анализ и сравнение источников информации, а также индукция и дедукция. Статья написана с использованием общедоступных материалов как правового характера, так и научного, а также была обобщена, проанализирована данная информация с помощью вышеперечисленных методов.

Новизна данной темы заключается в том, что каждое предприятие подвержено влиянию различных факторов, в том числе и налоговых рисков, которые непосредственно влияют на экономическую безопасность предприятия.  

Цель работы заключается в изучении налоговых рисков и их влиянии на экономическую безопасность предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- раскрыть понятие налогового риска;

- рассмотреть источники возникновения налоговых рисков;

- раскрыть классификацию налоговых рисков;

- изучить управление налоговыми рисками;

- определить пути минимизации налоговых рисков.

Понятие налоговый риск, источники его возникновения   

В законодательстве РФ четкого определения понятия «налоговые риски» не дано. Этот пробел в теории экономической и налоговой безопасности необходимо восполнить, а также разработать научные подходы для его классификации. 

Экономическая безопасность предприятия – это состояние защищенности его имущественного комплекса, иных ресурсов и экономических интересов, а также осуществляемых им бизнес-процессов от угроз экономической безопасности, обеспечивающее достижение целей и задач развития в современных, динамично меняющихся условиях рыночной экономики [4].

Налоговая безопасность это составная часть экономической безопасности предприятия. Она представляет собой состояние защищенности предприятия от внутренних и внешних угроз в результате реализации мероприятий различного назначения (налогового, экономического, правового).

Налоговый риск, исходя из отдельных понятий «риск» и «налог» - это вероятность (угроза) финансовых потерь, которые может понести предприятие из-за неблагоприятного изменения налогового законодательства в процессе финансовой деятельности или в результате налоговых ошибок, которые были допущены при исчислении налоговых платежей.

Для того чтобы понять какие пути минимизации налоговых рисков существуют, необходимо установить источники их возникновения [3].

Особенностями налогового риска являются то, что он является неотъемлемой частью финансового риска, связан с неточностью экономической и правовой информацией, охватывает всех участников налоговых правоотношений, а также несет негативный характер для всех участников.

Традиционно выделяют три источника. Первый источник – появление налогового риска в результате неправильного толкования налогового законодательства как налогоплательщиком, так и налоговым органом (информационные риски). Примером может служить подпункт 55 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ [1, ст.251]. Второй источник – появление в результате с неверным исполнением налоговых обязательств, ошибок в налоговом учете или в налоговом планировании (риски процесса). К третьему источнику относятся риски, которые связаны с возможным нанесением ущерба репутации компании (репутационные риски).

В качестве дополнительных можно выделить экономические, технические и злонамеренные факторы как источники возникновения налоговых рисков.

Экономические факторы заключаются в решении задач социально-экономического регулирования. В процессе решения таких задач возможно изменение налогового законодательства, а именно это может быть установление новых видов налогов или их отмена, изменение порядка исчисления и уплаты налоговых платежей или изменение налоговых ставок и различного вида льгот.

К техническим факторам можно отнести различные ошибки в результате исчисления налогов по причине несвоевременного ознакомления с изменениями законодательства или в связи со сложностью исчисления налоговой базы.

К злонамеренным факторам можно отнести умышленное уклонение от уплаты налогов, что может привести к крупным штрафам, уголовной ответственности должностных лиц предприятия и, как следствие, банкротство.

В более упрощенном виде последствия налоговых рисков можно сформулировать следующим образом:

- проведение камеральных, выездных, внеплановых, дополнительных проверок;

- арест активов;

- доведение до банкротства налогоплательщика или налогового агента;

- приостановление деятельности;

- увеличение налогового бремени;

- снижение или потеря ликвидности;

- доначисления недоимок, пеней и штрафов;

- занесение лиц в специальные реестры, таких как реестры фирм-однодневок, массовых руководителей и др.;

- применение мер административной и (или) ответственности;

- и другие.

Классификация, управление и пути минимизации налоговых рисков

Классифицировать налоговые риски можно следующим образом:
1. По виду последствий:

- риски налогового контроля;

- риски усиления налогового бремени.

- риски уголовного преследования налогового характера;
2. По величине возможных потерь:

- допустимые;

- критические;

- катастрофические.
3. По субъекту связи с другими видами рисков:

- риск упущенной выгоды;

- риск потери материальных и иных потерь;

- риск неплатежеспособности;

- инвестиционный риск.
4. По субъектам, несущим риски

- риски государства;

- риски налогоплательщиков;

- риски налоговых агентов;

- риски взаимозависимых лиц.
5. По местонахождению источника, определяющего риски:

- внутренние;

- внешние.
6. По времени возникновения:

- существующие на данный момент;

- будущие.

Предприятию необходимо соблюдать основные принципы:

- не стоит рисковать больше, чем это может позволить собственный капитал;

- всегда следует думать о последствиях риска;

- нельзя рисковать многим ради малого.

На основе данных принципов можно выделить три направления управления налоговыми рисками: избежание, снижение степени (уровня), принятие риска.

Избежать определенный налоговый риск можно только в случае отказа от реализации мероприятия, непосредственно связанного с данным риском.

Снижение уровня налогового риска предполагает сокращение вероятности и объема потерь, с помощью заранее разработанного соответствующего механизма.

Принятие риска предприятием означает покрытие возможных потерь собственными средствами в случае невозможности избежать или снизить риски.

Рассмотрев источники и классификацию налоговых рисков, определим пути минимизации налоговых рисков. Таким образом, предприятию необходимо:

- осуществлять внутренний контроль;

- постоянное, систематическое изучение различных поправок в налоговом законодательстве для того, чтобы своевременно принимать решения по данным изменениям, в том числе исчисления и уплате налогов;

- организовывать курсы по повышению квалификации персонала, которые непосредственно ведут налоговый учет для снижения вероятности допущения ошибок;

- анализировать расчеты по налогам, а именно их сопоставление и сравнение, что позволит выявить признаки различного уровня риска и в последствие принимать необходимые своевременные решения;

- совершенствовать методы налогового планирования путем анализа совершенных и выявленных ошибок в процессе налоговых выплат и процедур их исправления;

- грамотно разрабатывать и формировать учетную и налоговую политику для целей налогообложения, что является инструментом защиты ведения налогового учета [2] [3].

Заключение

Таким образом, раскрыв понятие налогового риска, рассмотрев источники возникновения и классификацию налоговых рисков, изучив управление и пути минимизации налоговых рисков можно сделать следующие выводы:

- налоговые риски имеют неблагоприятные последствия для налогового агента и для налогоплательщика. Выражаются они в различного рода потерях, которые, в свою очередь, выражаются в ухудшении финансовой хозяйственной ситуации в организации;

- возникают налоговые риски и в процессе исчисления, и в процессах начисления и уплаты;

- налоговые риски часто связаны с недостаточностью необходимой информации;

- появляются в результате действий или бездействий налоговых правоотношений.

Однозначно можно сказать, что налоговые риски возникали, возникают и будут возникать в процессе осуществления предпринимательской деятельности, поскольку данная деятельность по своей сути является рискованной.

Предприятию в лице сотрудников необходимо уметь предвидеть и управлять рисками [2]. Желательно до начала деятельности организации необходимо разработать налоговую политику, поскольку налоговая сфера способна оказать слияние на предприятие.

Своевременное принятие и (или) разработка мер и использование различных способов по снижению или нейтрализации налоговых рисков позволить избежать непредвиденные финансовые потери, что в целом будет способствовать повышению эффективности бизнеса и повышению уровня экономической безопасности предприятия.

 

Библиографический список:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018). 2. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок". 3. Приказ Федеральной налоговой службы от 16 июня 2017 г. N ММВ-7-15/509@ "Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля". 4. Беловицкий К.Б., Николаев В.Г. Экономическая безопасность: учебное пособие. — М.: Научный консультант, 2017. — 286 с. 5. Хоминич И.П., Пещанская И.В. Управление финансовыми рисками: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 345 с.




Рецензии:

19.11.2018, 9:22 Ашмаров Игорь Анатольевич
Рецензия: Статья на данную тему вызывает несомненный практический интерес и является актуальной. Однако необходимо добавить ряд разделов, которые являются обязательными для такого рода работ, а именно Цели, задачи, материалы и методы, а также Научная новизна. См., пожалуйста, раздел Авторам, Требования к статьям в журнале "SCI-ARTICLE.RU" (URL: http://sci-article.ru/verxx.php?i=10). В результате Вы наполните все необходимые разделы текстом, в том числе новым по своему содержанию; автоматически прибавится текст статьи. Заключение также нужно сделать более значимым (4,5 строки мало) и оригинальным, сформулировать выводы (1, 2, 3 и т.д.). Кроме того, библиографический список, состоящий всего из трёх источников, один из которых федеральный закон (налоговый кодекс), также является весьма мало презентабельным. Статью следует доработать, так сказать, довести до ума.

21.11.2018 23:23 Ответ на рецензию автора Фененко Мария Олеговна:
Спасибо! Статью доработала и уже отредактировала.

22.11.2018, 8:02 Ашмаров Игорь Анатольевич
Рецензия: Да, но осталось ещё добавить след. разделы: материалы и методы, актуальность, и самое главное - Научная новизна.
22.11.2018 23:23 Ответ на рецензию автора Фененко Мария Олеговна:
Разделы: научная новизна, материалы и методы, актуальность добавлены в статью. Спасибо за рецензию!



Комментарии пользователей:

23.11.2018, 9:32 Ашмаров Игорь Анатольевич
Отзыв: Теперь уже намного лучше, хотя с новизной далеко не всё идеально. Поправьте вот это в новизне: на экономическую "бузопасность" предприятия.


Оставить комментарий


 
 

Вверх