Разделы: Экономика
Размещена 04.03.2026.
Просмотров - 207

Налогообложение самозанятых граждан: результаты эксперимента

Фокша Юлия Сергеевна

студент

Южно-Уральский государственный гуманитарно-педагогический университет

студент

Федосеев Андрей Васильевич, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, управления и права, Южно-уральский государственный гуманитарно-педагогический университет

УДК 336.2

Ведение
В 2019 году в Российской Федерации был запущен эксперимент по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД), рассчитанный до 2028 года. Правовые основы режима закреплены Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ [1]. Основной целью эксперимента стала легализация доходов физических лиц, осуществляющих деятельность без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей и без оформления трудовых договоров.

Актуальность
Актуальность исследования обусловлена необходимостью оценки промежуточных результатов эксперимента, анализа его влияния на структуру занятости и бюджетные поступления, а также определения перспектив дальнейшего развития режима.

Цель:
Дать комплексную оценку результативности эксперимента по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Задачи:

1. Оценить промежуточные результаты эксперимента по внедрению НПД.

2. Проанализировать влияние режима НПД на:

   • структуру занятости;

   • бюджетные поступления;

   • приток граждан из теневого сектора экономики.

3. Определить перспективы дальнейшего развития режима НПД после завершения эксперимента в 2028 году.

4. Выявить ограничения и потенциальные риски режима НПД (в т. ч. риски подмены трудовых отношений, проблемы пенсионного обеспечения и т. д.).

5. Проанализировать социально‑демографические и профессиональные характеристики плательщиков НПД.

6. Оценить масштаб легализации доходов в рамках режима НПД и его вклад в формирование налоговой культуры.

7. Рассмотреть возможные сценарии развития режима после 2028 года и выработать рекомендации по его трансформации.

Материалы:Федеральный закон от 27.11.2018 № 422‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;

• статистические данные Федеральной налоговой службы РФ (в т. ч. численность самозанятых, декларируемые доходы, распределение по регионам и отраслям);

• данные о структуре занятости и доходах населения РФ;

• научная литература по вопросам налогообложения и самозанятости (учебники Майбурова И. А., Иванова Ю. Б., Панскова В. Г., Гончаренко Л. И.).

Методы:

• Статистический анализ — обработка количественных данных о численности самозанятых, их доходах, возрастной и профессиональной структуре.

• Сравнительный анализ — сопоставление доходов самозанятых со средней заработной платой и МРОТ по регионам; сравнение доли самозанятых в разных возрастных группах.

• Анализ нормативно‑правовых актов — изучение положений ФЗ № 422‑ФЗ и оценка их реализации на практике.

• Обобщение и систематизация данных — структурирование информации о результатах эксперимента, выявление ключевых тенденций и закономерностей.

• Прогностический метод — оценка возможных сценариев развития режима НПД после 2028 года.

• Критический анализ — выявление ограничений и рисков режима, оценка степени подтверждения или опровержения гипотез (например, о подмене трудовых отношений).

Научная новизна

Научная новизна исследования заключается в комплексной оценке промежуточных результатов эксперимента по НПД с опорой на актуальные статистические данные (на 2024–2025 гг.), количественной оценке доли граждан, перешедших из теневого сектора в легальный благодаря режиму НПД (49 % плательщиков НПД ранее не имели легальных доходов), анализе неоднородности категории самозанятых — с учётом возрастных групп, источников доходов и профессиональных сфер — и выявлении вспомогательного характера самозанятости для большинства плательщиков (средний доход — 295 тыс. руб. в год, что ниже средней зарплаты). Кроме того, в работе эмпирически опровергнута гипотеза о массовой подмене трудовых отношений статусом самозанятого (доля потенциально проблемных случаев — не более 2–3 %), а также сформулированы рекомендации по трансформации режима с учётом баланса фискальных интересов государства и стимулов к добровольной легализации деятельности.Научная новизна исследования заключается в комплексной оценке промежуточных результатов эксперимента по НПД с опорой на актуальные статистические данные (на 2024–2025 гг.), количественной оценке доли граждан, перешедших из теневого сектора в легальный благодаря режиму НПД (49 % плательщиков НПД ранее не имели легальных доходов), анализе неоднородности категории самозанятых — с учётом возрастных групп, источников доходов и профессиональных сфер — и выявлении вспомогательного характера самозанятости для большинства плательщиков (средний доход — 295 тыс. руб. в год, что ниже средней зарплаты). Кроме того, в работе эмпирически опровергнута гипотеза о массовой подмене трудовых отношений статусом самозанятого (доля потенциально проблемных случаев — не более 2–3 %), а также сформулированы рекомендации по трансформации режима с учётом баланса фискальных интересов государства и стимулов к добровольной легализации деятельности.

Специальный налоговый режим предназначен для физических лиц, осуществляющих самостоятельную деятельность без привлечения наемных работников. Налоговая ставка составляет 4% при расчетах с физическими лицами и 6% — при работе с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Применение режима допускается при годовом доходе не более 2,4 млн рублей [1].

Режим носит добровольный характер и предусматривает упрощенную процедуру регистрации и администрирования через цифровые сервисы Федеральной налоговой службы. Отсутствуют обязательные фиксированные страховые взносы, что делает режим привлекательным для лиц с нерегулярными доходами.

Экономическая логика введения НПД заключается в снижении барьеров входа в легальный сектор экономики, минимизации административной нагрузки и формировании налоговой культуры у физических лиц [2, с. 112–115].

По состоянию на 2025 год в Российской Федерации зарегистрировано более 14 млн самозанятых граждан. Однако регистрация не всегда означает фактическое ведение деятельности: по итогам 2024 года доходы декларировали около 7,7 млн человек из 12,2 млн зарегистрированных.

Численность лиц, получавших доход в режиме НПД в течение 2024 года, составила около 10% экономически активного населения страны. При этом доля доходов самозанятых в общей структуре доходов населения составила около 2%, что свидетельствует о преимущественно вспомогательном характере самозанятости.

Средний годовой доход самозанятого в 2024 году составил примерно 295 тыс. рублей (около 25 тыс. рублей в месяц), что значительно ниже средней заработной платы по экономике. В зависимости от региона доход от самозанятости составляет от 14% до 41% среднегодовой заработной платы. Примерно в 40% регионов данный показатель ниже минимального годового дохода, рассчитанного исходя из регионального МРОТ.

Суммарный доход плательщиков НПД с начала эксперимента превысил 7 трлн рублей, что обеспечило значительные дополнительные поступления в бюджетную систему.

Структура плательщиков НПД характеризуется высокой долей молодежи: около 49% самозанятых — лица младше 35 лет, при этом значительную часть составляют граждане в возрасте 15–24 лет. Для данной категории самозанятость часто является временной формой занятости, сочетаемой с обучением. Прекращение применения режима в течение первого года наблюдается примерно у половины молодых пользователей.

Около половины плательщиков НПД совмещают самозанятость с другими источниками дохода, облагаемыми НДФЛ либо получаемыми в рамках предпринимательской деятельности. В таких случаях доход от самозанятости составляет в среднем около 29% совокупных доходов.

Среди самозанятых около 4% — лица старше 60 лет и около 10% — граждане в возрасте 50–60 лет. Для этой группы режим выполняет функцию инструмента продления экономической активности после выхода на пенсию и способствует снижению барьеров трудоустройства.

Профессиональная структура самозанятых отличается разнообразием. Наибольшие доли приходятся на ремонтные услуги (около 12%), сферу информационных технологий (9%) и перевозку пассажиров (8%). При этом ни одна отрасль не доминирует, что свидетельствует о широкой применимости режима.

Одним из ключевых показателей эффективности режима является приток граждан из теневого сектора. Около 49% плательщиков НПД до регистрации не имели легальных доходов. При этом 75% лиц, имевших трудовые доходы до перехода в режим, продолжают получать их и после регистрации.

Таким образом, рост численности самозанятых происходит преимущественно за счет легализации ранее неформальной деятельности, а не вследствие массового перевода штатных работников в новый статус.

Опасения относительно подмены трудовых отношений получили ограниченное эмпирическое подтверждение. По установленным критериям (регулярность доходов, высокий уровень заработка, сотрудничество с ограниченным числом заказчиков и отсутствие трудового договора) доля потенциально проблемных случаев составляет не более 2–3% от числа активных плательщиков. Следовательно, масштаб злоупотреблений не носит системного характера.

Режим также способствовал развитию платформенной занятости и микропредпринимательства, особенно в сфере цифровых сервисов, логистики и услуг.

Несмотря на положительные результаты, НПД имеет ряд ограничений: невозможность масштабирования бизнеса при превышении установленного лимита дохода; отсутствие обязательных страховых взносов, что в перспективе может повлиять на пенсионные права граждан; риск использования режима для налоговой оптимизации работодателями; вспомогательный характер доходов у большинства плательщиков.

Эксперты отмечают, что отмена режима не решит проблему подмены трудовых отношений, поскольку аналогичные схемы возможны и через статус индивидуального предпринимателя [3, с. 87–89].

После завершения эксперимента возможны следующие сценарии развития режима: его трансформация в постоянный специальный налоговый режим; дифференциация условий для различных категорий самозанятых; введение обязательных страховых взносов; интеграция самозанятых в более сложные режимы, такие как автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).

Предполагается, что дальнейшая эволюция режима должна учитывать неоднородность категории самозанятых и обеспечивать «переходный мост» от неформальной занятости к полноценному предпринимательству [4, с. 52–55].

Повышение фискальной нагрузки может привести к обратному эффекту — частичному возврату в теневой сектор. Следовательно, модернизация режима должна осуществляться с учетом баланса фискальных интересов государства и стимулов к добровольной легализации деятельности [5].

Результаты
Проведенный анализ промежуточных итогов эксперимента по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» позволяет дать комплексную оценку его результативности.

Во-первых, ключевая цель эксперимента — легализация доходов граждан, осуществляющих деятельность вне трудовых отношений и без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, — в значительной степени достигнута. Существенная доля плательщиков НПД ранее находилась в теневом секторе экономики, а рост численности самозанятых происходил преимущественно за счет легализации неформальной занятости, а не перераспределения работников из системы трудовых договоров.

Во-вторых, эксперимент обеспечил расширение налоговой базы и стабильные поступления в бюджет при минимальных административных издержках. Упрощенный порядок регистрации и администрирования способствовал формированию налоговой дисциплины и культуры добровольной уплаты налогов среди физических лиц.

В-третьих, опасения относительно массовой подмены трудовых отношений статусом самозанятого эмпирически не подтвердились: доля потенциально проблемных случаев остается незначительной и не носит системного характера.

Вместе с тем выявлены и ограничения режима. Самозанятость для большинства граждан носит вспомогательный характер и не является устойчивой формой долгосрочной предпринимательской деятельности. Действующие ограничения по доходу и отсутствию наемных работников объективно сдерживают масштабирование бизнеса. Кроме того, отсутствие обязательных страховых взносов формирует риски в части пенсионного и социального обеспечения граждан.

Выводы:
Таким образом, эксперимент с НПД можно оценить как в целом успешный в части легализации доходов и расширения налоговой базы, однако его потенциал как инструмента формирования устойчивого предпринимательского слоя остается ограниченным. После завершения эксперимента в 2028 году целесообразна не отмена режима, а его институциональная трансформация с учетом дифференциации категорий самозанятых и создания механизма перехода к более сложным формам предпринимательской деятельности.

1. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»: федер. закон Рос. Федерации от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. действующая).
2. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. — М.: Юрайт, 2022.
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. — М.: Юрайт, 2021.
4. Гончаренко Л.И. Налоговая политика государства: теория и практика. — М.: КноРус, 2020.
5. Федеральная налоговая служба Российской Федерации. Официальный сайт. Статистические данные о применении НПД. — URL: https://www.nalog.gov.ru (дата обращения: 26.02.2026).

Рецензии:

4.03.2026, 7:48 Ашрапов Улугбек Товфикович
Рецензия: В статье "Налогообложение самозанятых граждан: результаты эксперимента" автор исследует промежуточные результаты эксперимента по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Статья имеет актуальность. Показано, что физические лица и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим (самозанятые), могут платить с доходов от самостоятельной деятельности налог по льготной ставке — 4 или 6%, что позволяет легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получения штрафа за незаконную предпринимательскую деятельность. Рекомендую статью к публикации после незначительной доработки с описанием преимуществ специального налогового режима (нет отчетов и деклараций; чек формируется в мобильном приложении «Мой налог»; пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке; сумма налогового вычета — 10 000 рублей; регистрация без визита в инспекцию: в мобильном приложении, на сайте ФНС России, через банк или портал Госуслуг; зарплата не учитывается при расчете налога и трудовой стаж по месту работы не прерывается и и др.) - [https://npd.nalog.ru/].



Комментарии пользователей:

Оставить комментарий